终身寿险作为长期人身保险业务，其会计核算需遵循权责发生制和配比原则，核心环节包含保费确认、责任准备金计提、保险金给付及特殊业务处理。本文基于企业会计准则，系统梳理该险种全流程的会计处理要点，重点解析保费收入、责任准备金、赔付支出等关键科目的应用逻辑。
保费收入确认是业务起点。投保人缴纳保费时：借：银行存款
贷：保费收入对于宽限期外失效保单的复效业务，补缴保费及利息需分别确认收入：借：库存现金
贷：保费收入（补缴本金）
贷：利息收入（补缴利息）
责任准备金计提贯穿保单周期。月末按精算结果计提：借：提取寿险责任准备金
贷：寿险责任准备金特殊处理包括：自动垫缴保费需设置"垫缴保费"科目过渡，该业务虽确认保费收入但不计提佣金；趸交保费虽一次性入账，仍需期末调整准备金。
保险金给付需区分五种情形：
- 满期给付：保单到期支付本金
- 死亡/伤残给付：事故触发赔付
- 医疗给付：按约定支付医疗费
- 年金给付：生存至约定年龄分期支付
通用分录为：借：赔付支出（具体类型）
贷：银行存款存在未偿还保单质押贷款时需扣减：借：赔付支出
贷：保户质押贷款（本金）
贷：利息收入（应付利息）
贷：库存现金（差额）
特殊业务处理包含三个维度：
- 退保业务需冲减准备金：借：退保金
贷：银行存款
借：寿险责任准备金
贷：提取寿险责任准备金 - 损余物资核算采用双向对冲法：取得时：
借：损余物资
贷：赔付支出
处置时差额计入赔付支出 - 佣金支付分阶段处理：计提时：
借：手续费及佣金支出
贷：应付手续费及佣金
实际支付冲减应付科目
终身寿险的会计处理需特别注意长期负债属性，准备金计提需定期进行精算评估，赔付支出涉及复杂的权益调整。实务中应建立专项核算体系，严格区分不同责任准备金科目，确保财务报表真实反映保险合同的长期履约义务。
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