地税随征税的会计处理涉及税金及附加和应交税费两大核心科目，其核心在于区分计提与缴纳两个阶段。这类税费通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等，它们依附于增值税、消费税等主税种计算征收。企业需根据权责发生制原则，在业务发生的会计期间完成计提，并在规定期限内完成税款缴纳。不同税种的核算明细科目设置及期末结转方式，直接影响财务报表的准确性。
在计提阶段，企业需将税费支出计入当期损益。会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
这一步骤将税费负债确认为应交税费科目的贷方余额，同时通过税金及附加科目反映当期的费用负担。需注意的是，若涉及印花税等直接缴纳的税种，则无需计提，实际缴纳时直接计入税金及附加。
缴纳阶段的会计处理需冲减负债科目。具体分录为：
借：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育费附加
贷：银行存款
该操作减少企业的应交税费负债，并同步减少货币资金。实务中，部分企业可能合并缴纳多个税种，此时需按税种明细分别列示，避免科目混淆。
期末损益结转是完整会计流程的关键环节。企业需将税金及附加科目的余额转入本年利润，分录为：
借：本年利润
贷：税金及附加
这一步骤确保当期税费支出最终影响利润表，体现权责发生制下费用与收入的配比原则。对于跨期计提与缴纳的情况（如次月缴纳税款），需在财务报表附注中披露相关负债信息。
特殊情形下，会计分录需根据税种特性调整。例如：
- 代扣代缴个人所得税需通过应付职工薪酬科目过渡，计提时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税 - 印花税若采用核定征收方式，可直接在缴纳时借记税金及附加，无需通过应交税费科目。
企业需注意税种归属与会计准则的匹配。例如，2016年全面营改增后，原营业税科目已取消，相关附加税仍以增值税为计税依据。此外，税金及附加科目在2016年会计准则修订后取代了原营业税金及附加，核算范围扩大至房产税、车船税等。实务操作中，建议定期核对应交税费明细账与纳税申报表，确保账务处理与税务申报的一致性。
