厂房租赁业务中承租方与出租方如何分别进行会计分录处理？

厂房租赁业务的会计处理需根据承租方与出租方的不同角色、租赁期限及支付方式进行区分。作为企业经营中的重要支出或收入项目，其核算需遵循权责发生制原则，涉及预付账款、长期待摊费用、制造费用等科目，同时需注意增值税进项税额与销项税额的匹配。以下从不同场景展开说明：

一、承租方的会计处理

承租方的核心任务是将租金支出合理分摊至受益期间，并根据厂房用途匹配对应科目：

1. 按月支付租金

   • 若租赁期≤1年且按月支付，直接计入当期费用：
     借：制造费用/管理费用（按部门归属）
     借：应交税费——应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款
   • 例如生产车间租金计入制造费用，行政办公区域租金计入管理费用。

2. 预付租金

   • 预付时通过预付账款科目归集（租赁期≤1年）：
     借：预付账款——厂房租金
     借：应交税费——应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款
   • 每月摊销时：
     借：制造费用/管理费用
     贷：预付账款——厂房租金

3. 长期租赁的摊销

   • 若租赁期>1年，需通过长期待摊费用科目核算：
     借：长期待摊费用
     借：应交税费——应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款
   • 按月摊销时：
     借：制造费用/管理费用
     贷：长期待摊费用

二、出租方的会计处理

出租方需区分厂房是否属于主营业务，并同步处理收入确认与资产折旧：

1. 租金收入确认

   • 若租赁为主营业务：
     借：银行存款
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   • 若为附带业务：
     借：银行存款
     贷：其他业务收入
     贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2. 厂房折旧计提

   • 无论是否主营，均需将折旧计入成本：
     借：主营业务成本/其他业务成本
     贷：累计折旧

3. 预收租金的递延处理

   • 收到预付款时：
     借：银行存款
     贷：预收账款
   • 按月分摊收入：
     借：预收账款
     贷：其他业务收入

三、特殊场景处理

1. 厂房装修费用的分摊

   • 小额装修直接计入当期费用：
     借：管理费用——装修费
     贷：银行存款
   • 大额装修作为长期待摊费用，按租赁期摊销：
     借：长期待摊费用
     贷：银行存款
     借：管理费用——装修费
     贷：长期待摊费用

2. 投资性房地产的转换

   • 若厂房转为以公允价值模式计量的投资性房地产：
     借：投资性房地产——公允价值变动
     贷：公允价值变动损益（或反向处理）

四、实务操作要点

• 科目选择：根据租赁期限选择预付账款（1年内）或长期待摊费用（1年以上）；
• 税会差异：预付租金的进项税额需在取得发票时一次性抵扣，与费用分摊期间无关；
• 折旧匹配：出租方需确保折旧年限与租赁期匹配，避免成本与收入期间错配。

通过上述处理，企业可实现租金收支的精准核算，满足税务合规性与管理决策需求。实际业务中需结合具体合同条款与会计准则要求灵活调整。