付款后未收到发票时应如何进行会计处理？

企业在支付货款但尚未取得发票时，需遵循权责发生制原则进行账务处理。这种情况下，会计处理的核心在于区分资金流动与货物权属转移，通过预付账款和暂估入账等科目实现业务实质的准确反映。由于增值税进项税额的抵扣必须以发票为依据，未取得发票前的税务处理需特别注意。

预付账款是处理此类业务的主要科目。当企业支付款项但未取得发票时，会计分录应为：借：预付账款
贷：银行存款/库存现金
这一步骤记录了资金的流出，同时将债权明确为预付性质。若货物已验收入库但发票未到，则需进行暂估入账：借：原材料-暂估（或库存商品/低值易耗品）
贷：预付账款
此时需注意，暂估金额应基于合同价、近期同类交易价格等合理依据确定。

收到发票后的处理分为两个阶段：

1. 冲销暂估分录（红字冲回）：
   借：原材料-暂估（红字）
   贷：预付账款（红字）
2. 按发票金额重新入账：
   借：原材料（实际成本）
   应交税费-应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款/应付账款
   此过程需确保暂估金额与实际发票金额的差异调整准确，避免存货成本失真。

特殊业务场景的处理需注意：

• 固定资产采购：预付设备款应通过在建工程或工程物资核算，而非预付账款
• 费用类支出（如咨询服务费）：
  借：预付账款
  贷：银行存款
  待取得发票后：
  借：管理费用
  贷：预付账款
• 跨期发票处理：若次月仍未取得发票，需在期末重新暂估，保持账务连续性

实务操作中需重点防范三类风险：

1. 税务风险：暂估入账不得计提进项税额，否则可能被认定为虚开发票
2. 审计风险：长期挂账的预付账款需附采购合同、入库单等原始凭证
3. 坏账风险：超过1年未核销的预付账款，需评估是否转为其他应收款并计提坏账准备

正确处理此类业务的关键在于把握三个时点：① 付款时明确资金性质
② 收货时及时暂估
③ 收票后精准调整
通过规范的会计处理，既能真实反映企业财务状况，又能有效控制税务合规风险。