在旅游行业的会计核算中，收入确认与成本归集是核心环节。根据行业特性，企业需通过预收账款、应收账款等科目处理资金流动，同时需关注差额征税的特殊税务处理规则。以贵州旅游市场为例，旅行社常涉及团队接待、景区联票销售等业务，其会计处理既要遵循通用准则，也要结合地方性政策要求。
一、旅游团款收付的账务处理
当旅行社收到当期旅游团款时，应通过预收账款科目核算，此时会计分录为：
借：现金/银行存款
贷：预收账款
若收到的是前期未结清的团款，则需记入应收账款科目。月末结转收入时，需将预收款项与合同金额差额进行调整：
借：预收账款
贷：应收账款（差额部分）
贷：主营业务收入（合同总额）
对于支付给地接社或供应商的费用，若为当期支出，使用预付账款科目：
借：预付账款
贷：银行存款
若支付前期应付费用，则通过应付账款核算。
二、成本费用的确认与税务处理
旅行社的主营业务成本主要包括交通、住宿、餐饮等直接费用。在增值税处理上，一般纳税人可选择差额征税，即从销售额中扣除支付给第三方的费用。例如支付地接费用时：
借：主营业务成本
借：应交税费——应交增值税（销项税税额抵减）
贷：银行存款
小规模纳税人则直接冲减应交增值税科目。需注意的是，不得开具增值税专用发票的费用（如游客餐饮费），需通过普通发票处理。
三、员工福利与税务风险
企业组织员工旅游产生的费用属于职工福利费，会计分录为：
借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬
实际支付时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
但此类费用需注意个人所得税问题：若旅游属于全员福利，需按人均分摊并入工资计税；若仅针对营销奖励等特定人员，需全额计入应税所得。此外，企业所得税汇算时需对福利费进行纳税调增。
四、特殊场景的核算要点
- 固定资产管理：购置办公设备或旅游车辆时，需按固定资产入账并计提折旧：
借：固定资产
贷：银行存款
计提折旧时：
借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧 - 多客户辅助核算：由于客户数量庞大，建议在预收账款、应收账款科目下设置手工辅助明细账，避免电算化系统二级科目冗余。
- 收入确认时点：为避免税务争议，通常选择期末一次性确认收入，而非按收款进度分摊。
五、行业共性问题与优化建议
部分旅行社因忽视合同管理导致收入成本匹配错位，例如未明确约定退改签条款，可能引发预收账款与主营业务收入的核算偏差。建议建立业务-财务协同流程，通过ERP系统实现合同金额、收款进度、成本支出的自动关联。此外，需定期复核增值税进项税抵扣的合规性，尤其是包车服务、景区门票等混合业务场景。
