企业在面临社保稽查补缴时，会计处理需兼顾合规性与权责归属的精准核算。这类补缴通常涉及跨期调整，既包含单位应承担的社保费用，又涉及代扣代缴的员工个人部分，需要通过多步骤分录实现账务追溯。以下从实务操作角度解析核心处理流程。
稽查补缴的特殊性在于其属于强制性追溯调整，需重点关注滞纳金或罚款的科目归属。虽然搜索结果未明确提及滞纳金处理，但根据会计原则，额外支出应计入营业外支出科目。对于补缴金额本身，单位需区分单位承担部分与代扣代缴个人部分，前者通过应付职工薪酬核算，后者通过其他应收款过渡。
具体处理流程分为三阶段：
实际补缴社保款借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
该步骤完成资金划转，单位部分冲减负债科目，个人部分形成代收债权。追溯计提社保费用借：管理费用/销售费用等（按员工所属部门）
贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
贷：应付职工薪酬——工资（需补提的工资基数）
此处需注意：若员工原工资表未体现社保基数，需补提对应工资费用以匹配社保缴纳基数。工资发放环节调整借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款（实发工资差额）
该步骤实现个人社保部分的代扣清算，通过其他应收款与应付职工薪酬的对冲完成权责转移。
跨年度调整需采用特殊科目：若补缴涉及以前年度，单位承担部分应通过以前年度损益调整核算，同步调整利润分配——未分配利润。例如补缴2023年社保时：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社保费
该处理将直接影响未分配利润，需在报表附注中披露追溯调整事项。
实务操作中需准备的佐证材料包括：补缴月份工资凭证（加盖财务章及员工签字确认）、劳动合同复印件、单位补缴申请（注明员工信息及补缴时段）。若员工未在历史工资表体现，需重新编制工资表并同步调整损益科目，避免出现账证不符的稽查风险。
