公立医院的会计处理具有显著的公益属性和资金管理特性，其账务流程需严格遵循《政府会计制度》，在财务会计与预算会计双体系下实现收支核算。基于财政拨款、医疗服务、成本控制三大核心业务板块，账务处理呈现独特的科目设置与核算要求，尤其在财政补助收入确认、医疗业务成本归集、固定资产管理等环节存在标准化处理规范。
一、财政资金收支核算体系
在财政补助收入确认阶段，需区分基本支出补助与项目支出补助两类资金性质。收到基本补助时，执行借：银行存款 1000000，贷：财政补助收入-基本支出补助 1000000，体现运营资金的全额入账。对于限定用途的项目补助资金，购置医疗设备时需同步进行资金结转处理：在支付设备款后，通过借：财政补助收入-项目支出补助 500000，贷：财政项目补助结转-待使用资金 500000完成资金状态转换，确保专款专用的预算控制。
二、医疗收入确认与结算
医疗服务收入核算需细分门诊收入与住院收入，并建立医保结算管理体系。当门诊部门收取现金与医保结算款时，采用复合分录借：库存现金 30000，借：应收医疗款-医保结算款 50000，贷：医疗收入-门诊收入 80000，同步反映现金流入与应收债权。住院费用结算涉及医保回款差异时，需设置应收医疗款-医保结算款科目追踪未到账资金，如结算差额处理：借：银行存款 80000，借：应收医疗款-医保结算款 10000，贷：医疗收入-住院收入 120000。
三、多维成本归集机制
- 人员成本核算需区分基本工资与绩效工资，计提时通过借：医疗业务成本-人员经费 600000，贷：应付职工薪酬 600000，实际发放时转换为借：应付职工薪酬 600000，贷：银行存款 600000，实现权责发生制与收付实现制的衔接。
- 药品耗材管理采用发出即转成本模式，药房出库时直接借记医疗业务成本-药品费 300000，贷记库存物资-药品 300000，确保成本与收入的匹配性。
- 固定资产折旧需按设备原值采用直线法核算，医疗设备月折旧处理为借：医疗业务成本-固定资产折旧 41667，贷：累计折旧-医疗设备 41667，体现资产消耗对运营成本的影响。
四、特殊业务处理规范
使用财政项目资金购置设备时，需完整记录进项税额抵扣流程：借：固定资产-医疗设备 500000，借：应交税费-应交增值税(进项税额) 65000，贷：银行存款 565000。同时建立财政项目补助结转科目体系，通过待使用资金与已使用资金的结转分录，实现项目资金的闭环管理。期末还需将医疗收入与医疗业务成本转入本期盈余-医疗盈余科目，形成完整的财务成果核算链条。
五、内部控制与科目衔接
针对医保结算形成的应收账款，需建立账龄分析机制与坏账准备金制度。固定资产管理要求实施定期盘点制度，对提前报废资产及时调整折旧政策。在科目设置层面，需同步维护零余额账户用款额度等政府会计特有科目，确保预算执行与会计核算的协同性。这些措施共同保障了公立医院财务报表的真实性与财政资金使用的合规性。
