公务用车费用的会计核算需严格遵循政府会计制度和收支分类科目要求，既要体现权责发生制原则，也要兼顾预算执行的规范性。根据业务场景差异，其处理方式涉及库存物品、业务活动费用、固定资产等多科目联动，同时需注意增值税抵扣和所得税扣除的税务处理规则。以下是不同情境下的具体核算要点：
一、加油卡充值与使用核算
当单位预存加油卡时，需通过在途物品科目过渡，实际取得发票后转入库存物品。例如预存2万元油卡时：借：在途物品—加油卡 2万元
贷：财政拨款收入/银行存款 2万元
取得增值税普通发票后：
借：库存物品—燃油 2万元
贷：在途物品—加油卡 2万元
实际耗油时根据加油小票和派车单按月分摊：
借：业务活动费用—商品和服务费用 0.5万元
贷：库存物品—燃油 0.5万元
二、日常运行费用处理
常规费用（加油费、过路费）
根据费用归属部门选择科目：
借：单位管理费用/业务活动费用—公务用车运行维护费
贷：银行存款/零余额账户
若涉及预算会计：
借：行政支出/事业支出—基本支出—公用经费
贷：资金结存—货币资金新能源汽车充电费
2025年起新增30231科目核算充电费：
借：单位管理费用—公务用车费
贷：银行存款
预算会计同步登记公用经费支出
三、资产购置与维修核算
车辆购置
仅限购置价、购置税、牌照费计入固定资产：
借：固定资产—交通工具
贷：银行存款
预算会计对应资本性支出科目维修与保险费
日常维修及首年保险计入30231科目：
借：单位管理费用—公务用车运行维护费
贷：银行存款
禁止将此类费用资本化
四、特殊场景处理
预付款项退回
若因不合规需退回资金，通过其他应付款科目过渡：
借：库存现金
贷：其他应付款—个人退款
后续用于公用支出时：
借：业务活动费用
贷：库存现金税务处理要点
- 增值税：凭加油小票和专用发票抵扣进项税，充值阶段普票不可抵扣
- 所得税：仅实际耗油量对应的费用可税前扣除，预存款需纳税调整
五、内控与台账管理
建议建立《公务加油卡使用登记表》和《派车单》台账，实现“一车一卡一账”。财务部门需定期核对库存物品余额与油卡实际存量，避免账实不符。预算执行中需严格区分资本性支出与费用性支出，防止科目混用导致的审计风险。
通过上述分场景核算，既能满足政府会计制度的精细化要求，也可强化单位内部车辆费用管控，有效防范“私车公养”等廉政风险。实务操作中需注意发票时效性和辅助凭证完整性，确保会计信息真实可靠。
