在企业日常会计处理中，逐日记税涉及增值税、附加税、所得税等多项税费的计提与缴纳环节。根据现行会计准则，这些操作需遵循权责发生制原则，通过特定的会计分录准确反映企业税务负债变化。例如增值税的销项税额与进项税额需按月对冲，附加税依据实缴增值税计算，企业所得税则按利润预缴和年度汇算清缴分阶段处理。本文将从实务角度解析关键税种的日常分录逻辑，帮助财务人员建立清晰的税务核算框架。
一、增值税的日常计提与缴纳根据网页1和网页4的指引，增值税处理分为两个阶段：
- 月末计提环节：根据销售额计算应交增值税，公式为：应交增值税=销售收入×税率-进项税额。例如销售额10万元、税率13%、进项税5千元时：借：应交税费——应交增值税（销项税额） 13,000
贷：应交税费——未交增值税 8,000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5,000 - 次月缴纳环节：通过转账完成税款划扣：借：应交税费——未交增值税 8,000
贷：银行存款 8,000
二、附加税的同步核算流程附加税以实缴增值税为计税基础，包含城建税（7%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）。网页1和网页4均强调：
- 计算逻辑：应交城建税=应交增值税×7%
- 分录处理：借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
贷：应交税费——应交教育费附加
贷：应交税费——应交地方教育附加 实际缴款时需反向冲减负债科目，并通过银行存款科目核销。
三、企业所得税的阶段性处理根据网页3和网页5的实务案例，企业所得税需分预缴和汇算清缴处理：
- 季度预缴：按利润总额×25%税率计提
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税 - 年度汇算调整：涉及补缴税款时，需通过以前年度损益调整科目：借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
最终结转至未分配利润，确保报表连续性。
四、个人所得税的代扣代缴机制网页6明确了个税处理的核心要点：
- 工资发放时同步代扣：借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税 - 申报缴纳时核销负债：借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
五、期末损益结转的统一规范所有税费计提完成后，需将税金及附加科目余额结转至本年利润：借：本年利润
贷：税金及附加
该操作确保费用类科目在利润表中完整反映，同时实现会计期间损益的准确配比。
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