个体加工户在日常经营中涉及的费用核算具有特殊性，其会计处理既需遵循《个体工商户会计制度》要求，又要结合加工行业特点。根据业务性质不同，费用可能涉及固定资产购置、加工成本归集、税费计提等场景，需通过业主投资、营业费用、税后列支费用等科目精准核算。以下从五个核心场景解析具体分录逻辑与操作要点。
一、固定资产购置与折旧处理
个体加工户购入设备或工具时，需通过固定资产科目核算初始成本。例如购置价值5,000元的加工设备：借：固定资产-加工设备 5,000
贷：银行存款 5,000
次月起按年限平均法计提折旧，假设月折旧率2%：借：营业费用-折旧费 100
贷：累计折旧 100
该处理将资产价值分摊至经营周期，符合权责发生制原则。
二、加工业务相关费用归集
加工费用核算需区分自主加工与受托加工两类场景：
自主加工：耗用材料及人工计入生产成本
领用原材料时：
借：生产成本 3,000
贷：存货-原材料 3,000
支付临时工工资：
借：生产成本-人工费 1,200
贷：应付工资 1,200受托加工：收取加工费确认收入，同步结转成本
完成代加工开具发票：
借：应收账款 8,480
贷：营业收入 8,000
贷：应交税金-应交增值税 480
结转代垫辅料成本：
借：营业成本 2,500
贷：存货-辅助材料 2,500
三、日常经营费用核算
常见费用通过营业费用科目归集，需注意科目细分化管理：
- 支付水电费：
借：营业费用-公用事业费 800
贷：银行存款 800 - 报销差旅费：
借：营业费用-差旅费 1,500
贷：现金 1,500 - 税务罚款等不可抵税支出：
借：税后列支费用 2,000
贷：银行存款 2,000
四、税费计提与缴纳流程
个体户需重点处理增值税与个人所得税：
增值税核算
季度销售额未超30万元免税：
借：应交税金-应交增值税 1,000
贷：营业外收支 1,000
需缴税时：
借：应交税金-应交增值税 3,000
贷：银行存款 3,000个人所得税计提
季度末根据应税所得计提：
借：留存利润 4,500
贷：应交税金-应交个人所得税 4,500
五、利润结转与权益变动
期末通过本年应税所得科目完成损益结转：
收入与成本费用对冲：
借：营业收入 50,000
贷：营业成本 32,000
贷：营业费用 10,000
贷：本年应税所得 8,000结转至业主权益：
借：本年应税所得 8,000
贷：留存利润 8,000
该流程实现经营成果向业主权益的转化，为利润分配奠定基础。
通过上述分层处理，个体加工户既可满足税务监管要求，又能清晰反映经营绩效。需特别关注税后列支费用与税前扣除项目的区分，避免因科目误用引发税务风险。建议定期核对存货盘点表与应税所得表，确保账实相符、税负合规。
