在企业日常经营中，承兑汇票作为重要的支付工具，其到期时的会计处理直接影响财务报表的准确性。无论是银行承兑汇票还是商业承兑汇票，划拨款项的会计分录均需遵循权责发生制和实质重于形式原则，同时需区分收款方与付款方的不同处理逻辑。以下从不同场景展开分析，帮助财务人员系统掌握核心要点。
对于收款方而言，当承兑汇票到期正常收回款项时，需核销应收票据并确认资金到账。此时基础分录为：
借：银行存款（或现金）
贷：应收票据
若承兑汇票原用于结算销售货款，还需同步确认收入及增值税，即先通过应收账款科目过渡。若到期后付款方出现违约，需分两步处理：首先将应收票据转为应收账款，再计提坏账准备。具体分录为：
借：应收账款——承兑汇票
贷：应收票据
同时计提坏账：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
对于付款方，汇票到期时需履行付款义务。正常划款的分录为：
借：应付票据
贷：银行存款
若付款方账户余额不足，银行垫付后需转为短期负债。此时会计分录需调整为：
借：应付票据
贷：短期借款——银行承兑汇票垫款
同时需计提逾期利息费用：
借：财务费用——利息支出
贷：应付利息
涉及保证金的特殊处理需特别注意。开具汇票时缴纳的保证金，在到期后需转回并核算利息：
借：银行存款
贷：其他货币资金——保证金
贷：财务费用——利息收入
这一过程体现了资金的时间价值，也要求企业对保证金账户实施动态监控。
实务中还可能遇到票据贴现情形。若企业在汇票到期前贴现，需按实际收到金额与票面价值的差额确认财务费用：
借：银行存款
借：财务费用——贴现利息
贷：应收票据
此操作需严格审核贴现协议条款，确保利息计算符合会计准则要求。
总结来看，承兑汇票到期划拨的会计处理需重点关注四个维度：一是明确交易主体角色（收款方/付款方），二是区分履约状态（正常兑付/违约垫付），三是规范特殊科目（保证金、坏账准备）的核算，四是动态跟踪资金流动（贴现利息、逾期罚息）。只有建立多维度核算体系，才能实现票据全生命周期的精准管理。
