在政府会计体系中，社会保险费的账务处理需要严格遵循双基础核算原则，既要进行财务会计的权责发生制处理，也要完成预算会计的收付实现制记录。这一过程涉及单位承担部分和个人代扣部分的区分，以及计提、缴纳、发放工资等多个环节的衔接，不同阶段需使用应付职工薪酬、其他应收款、单位管理费用等核心科目进行精准核算。
一、社保费用的计提阶段
计提单位部分时，需按照资金来源分类核算。对于财政全额保障的单位，计提分录为：
借：单位管理费用-工资福利费用-社会保险费（单位部分）
贷：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）
该操作需同步在预算会计中记录为资金分配，但无需立即确认支出。若涉及职业年金等补充保险，需在应付职工薪酬科目下增设二级科目单独核算。
个人代扣部分的处理需注意时点差异：
- 若先缴纳社保后发工资，使用其他应收款-代扣社保科目归集
- 若先发工资后缴纳社保，则通过其他应付款-代扣社保过渡
例如代扣个人养老保险时：
借：应付职工薪酬-基本工资
贷：应付职工薪酬-社会保险费（个人部分）
二、社保费用的缴纳流程
实际缴纳时需区分资金性质，通过零余额账户支付的典型分录为：
财务会计：
借：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）
借：其他应收款-代扣社保（个人部分）
贷：银行存款/零余额账户用款额度
预算会计同步记录：
借：事业支出-财政拨款支出（功能分类科目）
贷：资金结存-零余额账户
特殊情形处理需特别注意：
- 跨年度结算调整时，退费通过以前年度盈余调整科目处理，补缴则追溯调整应付职工薪酬
- 社保比例调整导致的差额，单位承担部分直接调整管理费用，个人部分通过往来科目结转
三、工资发放与代扣关联
发放工资时的账务联动体现为：
借：应付职工薪酬-基本工资（应发数）
贷：银行存款（实发数）
贷：其他应收款-代扣社保（预扣金额）
贷：应交税费-个人所得税
此环节需确保应付职工薪酬科目的借方发生额与贷方计提数完全冲抵，避免余额挂账。预算会计在此阶段需按收付实现制确认实际资金流出。
四、特殊业务处理要点
对于历史遗留问题的社保清算，账务处理遵循特殊规则：
- 社保机构轧差退费时：
财务会计借记资金账户，贷记以前年度盈余调整
预算会计调整结转结余科目 - 补缴以前年度社保：
计提时借记以前年度盈余调整，贷记应付职工薪酬
实际补缴同步冲减应付科目并确认支出
整个处理流程需注意三点核心：一是权责发生与收付实现的双重核算必须平行登记；二是代扣款项的过渡科目选择需与业务时序匹配；三是辅助核算需细化到每个险种类型（养老保险、医疗保险等）。实务操作中建议建立社保台账，详细记录缴费基数、单位个人分摊比例等要素，确保账务处理与社保申报数据完全一致。
