企业随礼的会计分录应如何正确处理？

企业在经营活动中发生的随礼支出，需根据业务性质和赠送对象选择不同的会计处理方式。这类支出不仅涉及管理费用、销售费用等核心科目，还可能触发视同销售的税务规则。正确编制会计分录既要符合企业会计准则，又要兼顾增值税和企业所得税的合规要求，这对财务人员的专业判断能力提出了较高要求。

科目选择是首要环节。若随礼用于业务招待（如维护客户关系），应计入管理费用—业务招待费；若属于营销宣传性质（如促销赠品），则归入销售费用—业务宣传费。值得注意的是，向员工发放福利性礼品需通过应付职工薪酬科目核算，而与企业经营无关的随礼支出则应记入营业外支出。

涉及库存商品的随礼必须进行视同销售处理。以企业采购茶叶赠客户为例：购入时按借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款记录；赠送时需确认收入并计提销项税，分录为借：销售费用—业务宣传费 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额），同时结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品。这种处理方式既反映经济实质，又满足增值税链条完整性要求。

具体操作流程可分解为三个步骤：

1. 采购阶段：根据发票准确记录商品成本及进项税额
2. 赠送阶段：判断业务性质选择对应费用科目
3. 税务处理：按商品公允价值的13%计提增值税销项税对于无法取得发票的随礼支出，可凭付款凭证和内部审批单据入账，但需在所得税汇算时进行纳税调整。

税务合规性需重点关注两方面：增值税方面，外购礼品赠送需按视同销售确认销项税额，自产礼品则按市场价计税；企业所得税方面，业务招待费支出不得超过当年营收的5‰，超限部分不得税前扣除。特殊情况下，单价低于500元的促销赠品可适用「小额零星」豁免政策，但需留存完备的签收记录。

实务操作中需特别注意：

• 严格区分商业送礼与个人赠予的界限
• 随礼凭证应包含受赠方签收单和礼品清单
• 定期核对进销项税额匹配度，避免税务风险
• 对高价礼品（如单价超5000元）需预提个人所得税代扣义务

企业通过规范处理随礼业务，不仅能提升财务数据准确性，还能有效控制税务稽查风险。建议财务部门建立专项审批流程，结合ERP系统设置费用类型标识，实现业务流、票据流、资金流的三流合一管控。