委托加工厨柜业务涉及委托方与受托方两个会计主体的协同处理，核心在于准确反映物资流转与成本归集。该业务本质上属于所有权与加工权分离的经济活动，委托方需完整记录材料发出、加工费用支付及成品收回的全过程，而受托方则需要区分受托加工物资与自有资产，通过备查簿实现表外核算。以下从双方角度分别阐述关键会计处理步骤：
一、委托方会计处理流程
发出原材料阶段，需将木材等主要材料成本转入特殊科目：
借：委托加工物资——厨柜
贷：原材料——木材
此操作将材料所有权转移至加工环节，但不改变委托方存货总额。若采用计划成本核算，需同步调整材料成本差异科目。支付加工费时需区分价税构成：
借：委托加工物资——厨柜
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
例如支付加工费50,000元（含税）时，按13%税率拆分：加工费44,248元+增值税5,752元。收回成品需根据实际成本入账：
借：库存商品——厨柜
贷：委托加工物资——厨柜
若发生运杂费2,000元，需计入物资成本：
借：委托加工物资——厨柜
贷：银行存款。
二、受托方会计处理要点
接收委托材料时仅作备查登记，通过表外科目记录：
借：受托加工原材料（备查簿）
贷：受托加工物资款（备查簿）
此操作不纳入资产负债表，但需建立完整的物资台账。归集加工成本需通过过渡科目：
借：劳务成本
贷：应付职工薪酬（人工）
制造费用（间接成本）
原材料——辅助材料（自购辅料）
例如发生人工费30,000元、辅料5,000元时，完整归集加工成本。确认收入需同步处理增值税：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
假设收取加工费80,000元，对应销项税额10,400元：
借：应收账款90,400
贷：主营业务收入80,000
应交税费——应交增值税（销项税）10,400。
三、特殊事项处理规范
- 消费税处理需结合产品用途：
- 若厨柜属于应税消费品且收回后直接销售：
借：委托加工物资
贷：银行存款（代缴消费税） - 若用于连续生产应税消费品：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款。
- 材料损耗需按合同约定处理：
- 合同约定由受托方承担时：
借：劳务成本
贷：待处理财产损溢
此操作将损耗价值计入加工成本。
整个业务流程需特别注意税务合规性，特别是增值税专用发票的取得与认证。对于委托方而言，加工物资总成本=原材料成本+加工费+运杂费+消费税（如适用）；受托方则需确保加工收入与成本匹配，避免将受托加工物资误列为自有资产。通过规范处理，既能满足会计准则要求，又能为企业税务筹划提供准确数据支持。
