内账存货送礼如何正确编制会计分录？

在处理内账存货送礼业务时，需区分商品来源和用途差异，重点在于库存商品的流转记录与费用归集。根据《增值税暂行条例实施细则》和《企业所得税法》相关规定，虽然内账不涉及对外税务申报，但为保持内部核算的规范性，仍需遵循权责发生制和实质重于形式原则。以下从不同场景展开具体分析。

一、自产库存商品赠送的会计处理

当企业使用自产商品赠送客户时，会计处理需体现商品价值转移。由于自产商品具有生产环节的增值属性，按照《增值税暂行条例》第四条规定，该行为属于视同销售范畴。内账处理时：借（借加粗）：销售费用/管理费用（业务招待费）
贷（贷加粗）：库存商品（按成本价）
贷（贷加粗）：应交税费——应交增值税（销项税额）
例如，某企业将自产茶叶（成本价5万元，市场价6万元）赠送给客户，分录为：
借（借加粗）：销售费用-业务招待费 56,000
贷（贷加粗）：库存商品 50,000
贷（贷加粗）：应交税费——应交增值税（销项税额） 6,000（6万×10%）

月末需将费用结转至本年利润：
借（借加粗）：本年利润
贷（贷加粗）：销售费用/管理费用

二、外购库存商品赠送的会计处理

外购商品赠送需关注进项税额处理方式：

1. 用途不确定时的处理
   若购入时未明确商品用途且已抵扣进项税，赠送时需做进项税额转出：
   借（借加粗）：销售费用/管理费用（业务招待费）
   贷（贷加粗）：库存商品
   贷（贷加粗）：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 购入时明确作为礼品
   若购入时已确定用于赠送（如外购烟酒），且未取得增值税专用发票：
   借（借加粗）：销售费用/管理费用
   贷（贷加粗）：库存商品

三、特殊场景下的处理差异

1. 员工福利与客户赠送的区分
   若将外购商品用于员工福利，需通过应付职工薪酬科目过渡：
   借（借加粗）：管理费用-职工福利费
   贷（贷加粗）：应付职工薪酬
   借（借加粗）：应付职工薪酬
   贷（贷加粗）：库存商品
2. 促销赠品的处理
   对于随销售附赠的商品，需将成本直接计入销售费用：
   借（借加粗）：销售费用-促销费
   贷（贷加粗）：库存商品

四、内账核算的注意事项

1. 成本计价原则
   无论自产或外购商品，均按历史成本计价，避免使用市场价导致账实不符。
2. 费用归集逻辑

• 客户赠送费用归入业务招待费
• 员工福利费用归入职工福利费
• 促销活动费用归入促销费

3. 税务风险预判
   尽管内账不直接处理税务申报，但需预留数据接口以便外账调整。例如，需记录视同销售收入和成本，为年度汇算清缴提供依据。

通过上述分析可见，内账存货送礼的核心在于准确反映资产流转路径和费用属性，同时兼顾未来可能的税务合规需求。实务中建议结合企业具体业务模式，建立标准化的分录模板，并定期核对库存与费用科目余额，确保账务处理的完整性与可追溯性。