在日常经营活动中，企业与上下游合作伙伴、关联方之间的资金往来是常见的业务场景。这类往来款的会计处理需要根据款项性质、交易主体和资金流向进行精准核算，既要符合权责发生制原则，又要准确反映企业的债权债务关系。本文将结合不同交易场景，系统解析转往来款的会计处理要点。
一、公司间资金借贷的处理当企业间发生资金拆借时，出借方应通过其他应收款核算，借入方则使用其他应付款科目。具体操作流程为：
- 资金拆出时：借：其他应收款——XX公司
贷：银行存款 - 收回本息时：借：银行存款（本金+利息）
贷：其他应收款（本金）
财务费用（利息收入）
二、购销业务形成的往来款对于商品交易产生的款项，需要区分应收账款与应付账款：
- 销售方确认债权：借：应收账款——XX公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） - 采购方确认债务：借：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——XX公司
三、预付款项的特殊处理涉及预收预付业务时，应特别注意款项性质的转换：
- 收到客户预付款：借：银行存款
贷：预收账款 - 实际发货冲抵预收：借：预收账款
贷：主营业务收入 - 预付供应商款项：借：预付账款
贷：银行存款 - 收到货物核销预付款：借：原材料
贷：预付账款
四、个人往来款的处理规范当交易涉及自然人时，需特别注意资金性质判断：
- 向个人支付往来款：
- 若属于临时借款：
借：其他应收款——个人
贷：银行存款 - 若属于归还欠款：
借：其他应付款——个人
贷：银行存款
- 收到个人还款：借：银行存款
贷：其他应收款——个人
五、往来款后续管理要点对于长期挂账的往来款项，建议建立坏账准备计提机制：
- 期末评估应收账款风险
- 按预期信用损失模型计提：
借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 实际发生坏账核销时：
借：坏账准备
贷：应收账款
企业在处理往来款时，需特别注意现金流与权责发生制的匹配，定期进行账龄分析和对账确认。对于跨期业务应严格按照业务实质进行账务调整，避免因科目错用导致财务报表失真。通过建立完善的往来款管理制度，既能提高资金使用效率，又能有效防控财务风险。
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