购进折让是企业采购过程中因商品质量、数量或市场价格变动等原因获得的价格减让，其会计处理需结合业务发生阶段和税务要求。根据《增值税专用发票使用规定》及会计准则，核心逻辑在于库存商品成本和进项税额的调整，具体需区分折让发生时点与入账状态，并关注红字发票的开具规则。
一、直接冲减原进货价格的会计分录
当企业直接与供应商协商降低采购价格时，需按折让后金额调整采购成本。此时，库存商品和增值税进项税额均需重新计算：借：库存商品（折让后金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）（折让后金额×税率）
贷：银行存款/应付账款（折让后总价）
此方法适用于验收入库前达成折让协议的情况，原始采购价格尚未入账，直接以折让后金额确认资产与负债。
二、已入账采购的后续折让处理
若商品已验收入库且原价入账，后续发生折让需通过红字冲销调整：
- 调整库存与应付账款：
借：应付账款（红字）
贷：库存商品（红字，折让金额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字，折让金额×税率） - 税务处理：需要求供应商开具红字增值税专用发票，并将原发票联、抵扣联与红字发票一并作为入账凭证。
三、采购折扣的分阶段核算
对于附现金折扣条件的采购，需分阶段处理：
- 验收入库时（按原价暂估）：
借：库存商品（售价）
贷：商品采购（原进货价）
贷：商品进销差价（售价与进价差额） - 折扣期内付款：
借：应付账款（原价）
贷：银行存款（折后支付金额）
贷：财务费用（现金折扣收益）
若超期付款丧失折扣，需将差额计入财务费用，体现资金成本。
四、特殊场景：销售折让的购货方视角
当企业作为购货方因质量问题要求销售方折让时，需区分两种处理：
- 未认证发票：退回原发票并由销售方重新开具折让后发票，按新金额入账。
- 已认证发票：通过红字信息表申请开具红字发票，冲减应付账款并转出进项税额。
五、税务合规要点
- 发票管理：所有折让必须通过红字发票处理，不得直接修改原发票金额。
- 平销返利：与销售量挂钩的返利需冲减进项税额，而劳务类返利（如进场费）不调整税务。
- 申报衔接：红字发票对应的进项税额需在当期增值税申报表中转出，避免重复抵扣。
综上，购进折让的会计处理需紧密关联业务流程与税务规则，重点把握折让时点、发票状态和科目对应关系。实务中建议在签订采购合同时明确折让条款，并建立红字发票跟踪机制，确保账务与税务的一致性。
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