个体工商户或自然人销售厂房时，其会计处理与企业存在差异但核心逻辑相通。由于个人主体不涉及留存利润等科目，需重点关注固定资产清理流程和税费核算。根据《个体工商户会计制度》，个人销售资产需通过期间费用归集相关支出，同时考虑增值税、城建税及个人所得税等税务影响。以下是具体处理步骤：
一、固定资产清理科目初始化
首先需将厂房账面价值转入清理科目：
借：固定资产清理（原值-累计折旧）
借：累计折旧（已计提金额）
贷：固定资产（原值）
此步骤通过冲减固定资产账面价值，单独核算处置损益。若厂房存在减值准备，还需借记固定资产减值准备科目。
二、处置收入与税费核算
收到销售款项时，需同步处理增值税：
借：银行存款（实际收款金额）
贷：固定资产清理（不含税收入）
贷：应交税费—应交增值税（按征收率计算税额）
例如销售价税合计101万元（税率1%），则拆分营业收入100万元和应交增值税1万元。附加税费按增值税额比例计提：
借：固定资产清理（城建税、教育费附加等）
贷：应交税费—城建税（增值税×7%）
贷：应交税费—教育费附加（增值税×3%）
三、清理费用与净损益确认
处置过程中产生的搬运费、评估费等计入清理成本：
借：固定资产清理
贷：银行存款/现金
最终结转净损益时：
- 净收益处理：
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得 - 净损失处理：
借：营业外支出—处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
四、个人所得税专项处理
根据《个人所得税法》，资产转让所得需按20%税率缴税：
计提时：
借：本年应税所得
贷：应交税费—代征代扣个人所得税
缴纳时：
借：应交税费—代征代扣个人所得税
贷：银行存款
需注意税务罚款等税后列支费用不得税前扣除，应直接冲减所有者权益。
整个流程需严格区分权责发生制与收付实现制，特别是涉及分期付款时，应按实际收款进度确认收入。建议保存完整的资产购置凭证和评估报告，以应对税务核查。对于非专业会计人员，可简化设置期间费用—资产处置费归集相关支出，但核心的增值税和所得税核算不可省略。
