企业在产品送检过程中，会计处理需根据送检目的、样品属性和检测结果分阶段处理。送检行为既涉及库存管理，又可能触发视同销售的税务规则，需结合权责发生制原则和增值税规定进行分录。核心流程包括样品登记、费用核算、结果调整三个环节，不同环节的会计科目选择和税务处理存在显著差异。
第一阶段：送检时样品的初始登记当产品送检时，需根据样品属性确定初始入账方式。若样品属于原材料，应通过借：原材料-待检品、贷：原材料-库存进行划转；若属于产成品，则通过借：库存商品-待检品、贷：库存商品-库存记录。此时需同步建立待处理财产损溢科目，以反映未确定价值的资产状态。例如送检价值5,000元的原材料时：借：原材料-待检品 5,000
贷：原材料-库存 5,000
借：待处理财产损溢 5,000
贷：原材料-待检品 5,000
第二阶段：检测费用的核算处理检测费用需区分直接费用与间接费用。支付第三方检测机构的费用应计入管理费用-检测费，若属于特定项目研发检测，则归入研发支出科目。例如支付2,000元检测费时：借：管理费用-检测费 2,000
贷：银行存款 2,000
特殊情况下，若检测样品属于试制品且用于研发，检测费用可资本化处理，通过研发支出-资本化支出科目归集。
第三阶段：检测结果的账务调整检测结果直接影响资产状态确认：
- 合格品转回库存：
借：库存商品/原材料 5,000
贷：待处理财产损溢 5,000 - 不合格品报废处理：
借：管理费用-存货损失 5,000
贷：待处理财产损溢 5,000
若涉及可回收残值，需冲减损失金额。例如报废品残值收入1,000元：
借：银行存款 1,000
贷：管理费用-存货损失 1,000
第四阶段：视同销售的税务处理根据增值税规定，自产产品送检属于视同销售行为，需按市场价确认收入并计提销项税。假设送检产品市场价6,000元（成本5,000元），税率13%：借：销售费用-检测样品 6,780
贷：主营业务收入 6,000
贷：应交税费-应交增值税（销项税） 780
同时结转成本：
借：主营业务成本 5,000
贷：库存商品 5,000
特殊情形处理注意事项
- 跨期检测费用：年度末未出检测报告的，需通过预提费用科目挂账，次年凭检测报告调整
- 外购样品送检：购入时按资产入账，送检后报废的损失需计入营业外支出
- 研发样品检测：符合资本化条件的检测费应计入无形资产成本，需设置辅助核算跟踪
- 检测样品复用：合格品转销售时需冲回原分录，按正常销售流程处理
整个处理流程需注意税务合规性，特别是视同销售情形下的发票开具义务。企业应建立样品送检台账，完整记录送检时间、数量、检测机构等信息，便于会计凭证与实物管理的交叉核对。对于频繁送检的企业，建议设置检测专用科目进行辅助核算，提高账务处理效率。
