如何正确核算门店工资的会计分录？

门店工资的核算需要遵循权责发生制原则，将员工薪酬与对应期间的成本或费用精准匹配。这一过程涉及应付职工薪酬科目的使用，需根据员工岗位归属区分费用科目。例如，门店员工工资通常计入销售费用，而管理人员工资可能归入管理费用。工资处理的完整流程包括计提、发放、代扣代缴及社保缴纳，各环节需通过规范的会计分录记录经济实质。

一、工资计提的分录处理

门店工资计提需根据员工所属部门进行费用归集。假设门店员工属于销售部门，其工资计提分录为：
借：销售费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
若企业需同步计提社保单位承担部分及职工福利费，需扩展分录。例如，企业按工资总额的14%计提福利费：
借：销售费用——工资
　　销售费用——社保（单位部分）
　　销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——工资
　　应付职工薪酬——社保（单位部分）
　　应付职工薪酬——福利费
此步骤体现费用与收入配比原则，确保当期成本完整入账。

二、工资发放的代扣与支付

实际发放工资时，需扣除个人所得税及社保个人承担部分，分录需分项列示：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
　　应交税费——应交个人所得税
　　其他应付款——社保（个人部分）
例如，某门店员工应发工资10,000元，代扣个税500元、社保个人部分1,000元，则实发8,500元通过银行存款支付。此环节需注意：

• 若社保在工资发放后缴纳，代扣部分计入其他应付款；
• 若先缴纳社保再发工资，则通过其他应收款过渡。

三、社保与个税的上缴处理

社保缴纳需合并企业承担部分与代扣个人部分，分录为：
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
　　其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款
例如，单位承担社保3,000元，个人部分1,000元，则总缴纳金额4,000元。个税上缴分录为：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
此步骤需确保代扣款项及时申报，避免滞纳金风险。

四、特殊场景的调整与优化

若计提金额与实际发放存在差异，需通过红字冲销或补充计提调整：

1. 计提大于实发：
   借：销售费用——工资（红字）
   贷：应付职工薪酬——工资（红字）
2. 计提小于实发：
   借：销售费用——工资
   贷：应付职工薪酬——工资
   此外，职工福利费如以实物形式发放，需视同销售确认增值税，但职工教育经费的进项税额可抵扣。

五、科目设置的精细化要求

为满足核算需求，应付职工薪酬应设置多级科目：

• 二级科目：工资、社保（单位部分）、福利费、职工教育经费等；
• 三级科目：按部门或项目进一步细分。
  例如，大型连锁门店可将“工资”科目细化为应付职工薪酬——工资——门店A，便于分店成本分析。