在企业经营中，公司间资金借贷是常见的融资行为，其会计处理需严格遵循权责发生制和实质重于形式原则。这类交易不仅涉及本金流动的记录，还需考虑利息确认、税费代扣以及长期借款的特殊调整，通过规范化的分录流程，才能确保财务报表的真实性和合规性。以下从借款全流程出发，分场景解析核心操作要点。
一、借款发放阶段的本金记录
当企业A向企业B提供借款时，需根据合同期限选择科目。若为短期资金周转（通常≤1年），应使用短期借款科目；若用于长期资产购置或项目投资（＞1年），则需通过长期借款核算。此时的分录为：
借：应收款项—B公司
贷：银行存款
该分录体现了资金流出形成债权资产的实质。对于借款方B公司，则需反向记录：
借：银行存款
贷：其他应付款—A公司（短期）或长期借款—A公司（长期）
二、利息计提与支付的会计处理
利息费用需按月/季计提，以匹配收入费用配比原则。假设A公司约定年利率6%，借款本金50万元，则季度利息为50万×6%÷4=7,500元。计提时双方的分录分别为：
出借方A：
借：应收账款—B公司 7,500
贷：利息收入 7,500
借款方B：
借：财务费用 7,500
贷：应付利息 7,500
实际支付时需注意代扣代缴义务。根据税法规定，企业支付利息需代扣20%个人所得税及增值税（若出借方为企业则涉及6%增值税）。支付分录需增加税费科目：
借：应付利息 7,500
贷：银行存款 6,000
贷：应交税费—代扣个税 1,200
贷：应交税费—应交增值税 300（若适用）
三、本金偿还与特殊场景处理
借款到期时，双方需冲销初始科目。以借款方B归还50万元本金为例：
出借方A：
借：银行存款 50万
贷：应收款项—B公司 50万
借款方B：
借：其他应付款/长期借款—A公司 50万
贷：银行存款 50万
对于长期借款，还需考虑实际利率法调整。若合同利率与市场利率差异显著，需计算摊余成本并调整利息费用。例如初始借款按折现价值入账，每期通过利息调整科目反映差额：
借：财务费用（实际利率计算值）
借/贷：长期借款—利息调整
贷：应付利息（合同约定值）
四、跨行业与多币种借款的注意事项
不同行业的借款用途影响科目选择。例如：
- 制造业企业借款购设备时，利息可资本化计入在建工程
- 贸易公司短期借款补充现金流，利息直接计入财务费用
涉及外币借款时，需按即期汇率折算，期末根据汇率变动调整账面价值，差额计入汇兑损益。例如收到美元借款：
借：银行存款—美元户（按当日汇率折算）
贷：长期借款—美元户
月末汇率上升导致负债增加时：
借：财务费用—汇兑损失
贷：长期借款—美元户
通过上述流程的规范操作，企业能有效管理资金成本、规避税务风险，并为投融资决策提供准确的财务数据支持。实际应用中还需结合合同条款和监管要求动态调整，确保会计处理与业务实质高度一致。
