企业在生产过程中产生的废料处置涉及生产成本调整、收入确认和税务处理三个核心环节。根据废料性质不同，可分为生产废料与固定资产废料两类，前者属于存货范畴，后者则需通过固定资产清理科目核算。实务操作中需重点关注废料价值计量、成本归属逻辑及税会差异处理，以下分场景解析具体会计分录。
对于生产废料处理，需完成三阶段操作：
废料入库登记：生产过程中产生的可再利用废料应冲减生产成本。根据红字冲销法，会计处理为：
借：原材料——废料（按评估价值入账）
借：生产成本（红字冲减原生产投入）
此环节需注意，若废料价值极低且不可再利用（如金属加工碎屑），企业可依据成本效益原则选择不单独核算，直接将全部成本计入产成品。废料销售确认：出售时需区分增值税纳税人类型。一般纳税人适用13%税率，小规模纳税人按3%征收率减按2%计税。典型分录为：
借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入（销售净额）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
特殊情况下，若废料属于固定资产清理范畴（如报废设备残件），需先通过固定资产清理科目归集净值，差额结转至营业外收支。成本结转处理：已售废料的账面价值需匹配收入。会计处理为：
借：其他业务成本
贷：原材料——废料
对于未单独核算成本的废料，实务中可通过盘点倒轧法估算成本，或在年度汇算清缴时进行纳税调整。
非正常损失废料的处理需遵循进项税额转出规则。当废料因管理不善毁损时：
借：待处理财产损溢（含税成本）
贷：库存商品/原材料
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
审批后损失计入管理费用或营业外支出，涉及责任赔偿部分挂其他应收款。该处理突显会计谨慎性原则与税法合规性要求的平衡。
内部控制层面，企业应建立废料台账管理制度，规范收集、过磅、存储环节，确保账实相符。特别是对于高价值废料（如贵金属边角料），建议采用永续盘存制实时监控流动。税务申报时需注意，其他业务收入科目数据应完整反映在增值税申报表「未开票收入」栏次，避免引发税务风险。
