企业垫付社保时如何正确编制会计分录？

企业在处理社保垫付业务时，需严格遵循权责发生制原则，准确划分单位与个人承担的社保部分。根据社保费用垫付的时间节点和业务场景，会计处理可分为垫付发生时、工资发放时和特殊情况处理三个阶段。其中其他应收款科目作为核心核算载体，承担着记录企业与员工债权债务关系的重要功能。

垫付社保费用的基础分录需区分单位与个人责任。当企业先行垫付员工个人应承担的社保部分时，需通过以下流程处理：

1. 实际缴纳社保时，单位部分计入应付职工薪酬，个人部分记入其他应收款借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   借：其他应收款——社保费（个人部分）
   贷：银行存款
2. 该操作既确认了企业的社保支付义务，又建立了对员工个人债务的追索权
3. 管理费用/销售费用科目需根据员工所属部门准确归集单位承担部分

工资发放时的债权抵销是会计核算的关键环节。在次月计提工资时，需通过以下步骤完成债权回收：

• 计提工资总额时保持应发数完整借：管理费用——工资
  贷：应付职工薪酬——工资
• 扣除垫付社保个人部分借：应付职工薪酬——工资
  贷：其他应收款——社保费（个人部分）
• 实际支付净额时借：应付职工薪酬——工资
  贷：银行存款

特殊业务场景需特别注意科目调整：

• 当员工以现金归还垫付款时，需红冲原费用科目借：现金
  借：管理费用——社保费（红字）
• 跨年度补缴需通过以前年度损益调整科目核算借：以前年度损益调整
  贷：应付职工薪酬——社保费
• 产生社保滞纳金时单独列支借：管理费用——滞纳金
  贷：银行存款

为确保核算准确性，企业应重点关注三个要点：一是严格区分单位部分与个人部分的核算科目；二是及时完成其他应收款与应付职工薪酬的冲销处理；三是保存完整的原始凭证，包括社保缴费单据、工资表和个人签收记录。通过规范的会计处理，既能准确反映企业的资金流向，又能有效维护员工社保权益，规避税务风险。