企业日常核算中需要计提的会计分录有哪些？

在会计实务中，计提是基于权责发生制对已发生但尚未支付的费用进行预先确认的核心操作。通过合理计提，企业能更精准反映各期损益，规避跨期费用对财务数据的影响。以下从五个维度系统梳理常见计提分录及操作要点。

一、职工薪酬类计提

企业每月需对工资、社保、福利费等项目进行计提：

1. 工资计提：按部门分摊费用
   借：管理费用/制造费用/销售费用
   贷：应付职工薪酬——工资
2. 社保公积金计提：含企业承担部分
   借：管理费用/制造费用
   贷：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金
3. 福利费计提：按工资总额比例提取
   借：管理费用/生产成本
   贷：应付职工薪酬——职工福利
4. 工会经费及教育经费：
   借：管理费用
   贷：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费

二、资产价值摊销类

1. 固定资产折旧：
   借：制造费用/管理费用/销售费用
   贷：累计折旧
2. 无形资产摊销：
   借：管理费用
   贷：累计摊销
3. 长期待摊费用：
   借：管理费用/销售费用
   贷：长期待摊费用

三、税费类计提

1. 增值税结转（一般纳税人）：
   借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
   贷：应交税费——未交增值税
2. 附加税费计提：
   借：税金及附加
   贷：应交税费——城市维护建设税/教育费附加
3. 所得税费用：
   借：所得税费用
   贷：应交税费——应交企业所得税

四、资产减值准备

1. 坏账准备：
   借：信用减值损失
   贷：坏账准备
2. 存货跌价准备：
   借：资产减值损失
   贷：存货跌价准备
3. 固定资产减值：
   借：资产减值损失
   贷：固定资产减值准备

五、特殊费用计提

1. 借款利息：
   短期借款：借财务费用 贷应付利息
   长期借款：借在建工程/财务费用 贷应付利息/长期借款——应计利息
2. 环保费用：
   借：管理费用
   贷：预计负债——环保费用
3. 递延所得税：
   借：递延所得税资产
   贷：所得税费用
   或反向处理递延所得税负债

特别提醒：涉及预提费用时需注意税会差异，除坏账准备金外，其他减值准备均不得税前扣除。实务操作中要严格区分计提时点与支付时点，例如社保费用需在办理参保手续后方可计提，工资发放后应及时冲销应付职工薪酬科目。