如何正确处理以产品投资他人的会计分录？

企业以存货、产成品等产品形式对外投资时，需根据《企业会计准则》区分投资类型和持股比例进行会计处理。这类交易涉及非货币性资产交换的特殊性，既要反映资产所有权转移的实质，又要确认产品公允价值与账面价值的差额。其核心在于通过长期股权投资科目记录投资成本，同时完成产品出库的会计结转。

一、初始确认与计量
当企业以自产产品或外购存货进行股权投资时，需完成两个关键步骤：
借：长期股权投资（含税公允价）
贷：主营业务收入/其他业务收入（公允价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转产品成本：
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品/原材料
此时长期股权投资的入账价值包含产品公允价值及增值税销项税额。若评估价高于账面价值，差额通过资产处置损益或资本公积科目反映；若涉及历史成本计量模式，需依据投资协议价调整账面价值。

二、后续计量与核算方法
根据持股比例选择权益法或成本法：

• 权益法（持股20%-50%）：定期按比例调整投资账面
  • 被投资方盈利时：
    借：长期股权投资——损益调整
    贷：投资收益
  • 分红时反向冲减投资账面
• 成本法（持股≥50%）：仅在实际分红时确认收益
  借：应收股利
  贷：投资收益

三、特殊情形处理
当产品评估价与账面价存在显著差异时：

1. 溢价投资：
   借：长期股权投资（评估价+税费）
   贷：主营业务收入（公允价）
   应交税费——应交增值税（销项税额）
   资产处置损益（正差额）
2. 折价投资：
   借：长期股权投资（评估价+税费）
   资产处置损益（负差额）
   贷：库存商品（账面价）
   应交税费——应交增值税（销项税额）
   若以未实现内部利润产品投资，需在合并报表层面抵消虚增收益。

四、税务合规要点
增值税处理需按视同销售确认销项税额，计税依据为产品公允价或评估价。企业所得税需确认资产转让所得，计算公式为：
（评估价 - 账面价值 - 相关税费）×25%
特别需注意：当投资涉及关联方交易时，若评估价明显偏低，税务机关有权按独立交易原则调整计税基础。