如何正确处理押金不退的会计分录？

企业在处理押金不退的会计事项时，需根据合同性质、押金用途及会计准则进行综合判断。押金本质属于债权债务关系，当押金无法退还时，需通过会计分录调整原有账目，并依据收入确认原则与权责发生制进行科目转换。以下从收款方与付款方视角，结合不同业务场景展开分析。

对于收款方而言，押金初始应计入其他应付款或预收账款等负债科目。当押金转为不退时，需根据业务实质判断是否满足收入确认条件。例如服务合同押金转为收入时，应借记预收账款并贷记营业收入；若属于违约金性质，则可通过营业外收入核算。若企业执行企业会计准则且已计提坏账准备，可通过坏账准备科目核销其他应收款。

付款方的会计处理则需区分是否执行小企业会计准则。常规处理下，预付押金计入其他应收款科目，押金无法收回时：

• 企业会计准则：借记坏账准备，贷记其他应收款
• 小企业会计准则：直接借记营业外支出，贷记其他应收款

在具体业务场景中，租赁押金的会计处理较为复杂。例如房东扣除押金时，承租方需将扣除部分调整为其他应收款，剩余押金继续挂账：借：其他应收款
贷：租赁押金
若全额无法收回，则需按上述规则转入营业外支出或核销坏账。出租方则需将扣除的押金从其他应付款转入营业收入或营业外收入，具体取决于合同条款是否包含违约金性质。

需特别关注收入确认时点与税务处理。根据会计准则，押金转为收入的前提是完成履约义务或符合合同约定的不退条款。税务方面，转为收入的押金需缴纳增值税，违约金性质的收入需按税法规定计税。企业应在资产负债表中准确反映押金变动，避免因账务处理不当引发财务数据失真或税务风险。

建议企业在合同中明确押金性质与退还条件，建立坏账准备金制度以应对潜在损失。对于频繁发生押金争议的行业（如租赁、设备销售），可设置专项会计科目跟踪押金流向，确保账实相符与法律合规性。通过规范的会计处理，既能维护企业财务健康，也能降低法律纠纷风险。