如何正确处理职工保险的计提与缴纳会计分录？

职工保险的会计处理是企业财务工作中的重要环节，涉及单位承担部分与个人代扣部分的分摊、计提和缴纳流程。根据新政策要求，所有职工薪酬需按受益对象分摊至管理费用、销售费用或生产成本等科目，并通过应付职工薪酬统一核算。下面从实际业务场景出发，分步骤解析会计分录的编制逻辑与操作要点。

一、计提阶段：区分单位与个人责任

在职工提供服务后，企业需按月计提单位承担的社保费用，并根据职工所属部门计入对应科目。例如，管理部门的养老保险单位部分应借记管理费用——养老保险费，销售部门则计入销售费用。具体分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本——养老保险费（单位部分）
贷：应付职工薪酬——养老保险费（单位部分）
个人承担部分无需单独计提，但需在工资发放时代扣代缴。值得注意的是，医疗保险的单位承担部分需从福利费中列支，与其他社保科目区分。

二、工资发放：代扣个人保险的操作

发放工资时，需从应付工资中扣除个人应缴的社保费用。此时需通过其他应付款或其他应收款科目过渡：
借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应付款——养老保险费（个人部分）
    应交税费——应交个人所得税
    银行存款（实发工资）
若企业已预先垫付个人社保（如当月缴纳但未发工资），则使用其他应收款科目记录代扣款项，待工资发放时冲销。

三、缴纳社保：合并单位与个人部分

向社保机构缴纳时，需将单位计提部分与代扣的个人部分合并处理：
借：应付职工薪酬——养老保险费（单位部分）
    其他应付款——养老保险费（个人部分）
贷：银行存款
特殊情况下，若当期未及时缴纳社保，需通过其他应付款挂账：

1. 当期未缴纳：
     借：管理费用——养老保险费
     贷：其他应付款——养老保险费
2. 后期补缴：
     借：其他应付款——养老保险费
     贷：银行存款

四、特殊情形处理与政策要点

• 跨期调整：补提以前期间社保费用时，分录与正常计提一致，需在摘要中注明所属期间。
• 减免政策：若享受社保减免，已计提部分可冲回或转入其他收益科目。
• 科目整合：新政策要求取消“应付福利费”等旧科目，统一使用应付职工薪酬下设二级科目（如工资、社保、福利费）。

通过以上流程，企业可确保社保费用的会计处理既符合权责发生制原则，又能清晰反映资金流动与成本分摊逻辑。实际操作中需注意部门费用归集的准确性，以及代扣款项的及时性，避免税务风险。