如何正确处理赠送顾客产品的会计分录？

企业将产品赠送给客户时，其会计处理需根据商品来源、赠送目的及税务要求进行区分。根据会计准则，视同销售是核心原则，即无论是否实际取得收入，均需按公允价值确认收入并计算税费。以下是不同场景下的具体处理方法：

一、自产产品无偿赠送

自产产品赠送属于典型的视同销售行为，需按市场价确认主营业务收入并结转成本。例如：某企业赠送成本8,000元、市场价10,000元的产品时：借：销售费用/营业外支出 11,700元（含增值税）
贷：主营业务收入 10,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1,700元
同时结转成本：
借：主营业务成本 8,000元
贷：库存商品 8,000元
此处理体现了收入与成本的匹配原则，同时满足增值税法对无偿赠送视同销售的要求。

二、外购商品赠送客户

外购商品的处理需区分购入和赠送两阶段：

1. 购入阶段：
   借：库存商品
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 赠送阶段：
   借：销售费用/管理费用（如业务招待费）
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   例如：购入成本5,000元、市场价6,000元的礼品赠送客户时，销项税额按6,000元计算。此方法避免重复抵扣进项税，符合税法要求。

三、促销活动中的组合赠送

在“买一赠一”等促销活动中，需按商品公允价值分摊收入。例如：销售A商品1,000元，赠送B商品200元（公允价值）：
借：银行存款 1,130元（含税）
贷：主营业务收入——A商品 854.70元
贷：主营业务收入——B商品 170.94元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 104.36元
此处理符合收入确认的公允价值分摊原则，避免虚增收入。

四、税务处理关键点

1. 增值税：所有赠送行为均需按市场价计算销项税额，外购商品赠送时需转出进项税额。
2. 企业所得税：赠送成本可计入费用，但需注意业务招待费扣除标准（按发生额60%与收入0.5%孰低）。例如：赠送费用10万元，收入1,000万元时，仅5万元可税前扣除。
3. 发票要求：视同销售需开具发票，税务稽查时需提供赠送依据（如促销协议）。

五、特殊场景处理

1. 库存清理赠送：积压商品赠送可计入营业外支出，已计提跌价准备的需冲回：
   借：营业外支出
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   借：存货跌价准备
   贷：资产减值损失。
2. 公益捐赠：计入营业外支出，符合条件的可享税前扣除优惠。

通过以上分类处理，企业既能满足会计准则要求，又能合规应对税务风险。实际操作中需结合具体业务场景，必要时咨询专业机构以确保账务处理的准确性。