在企业管理中，未缴纳个人所得税的会计处理需要根据具体情形采取差异化操作。当员工薪资未达到个税起征点或享受税收优惠政策时，企业可免于计提个税；若属于应扣未扣情形，则需通过调整分录补正账目。以下从会计处理原则、具体分录操作和风险控制三个维度展开分析，帮助财务人员精准把握业务实质。
对于无需计提个税的情形，如员工月收入低于5000元起征点或外籍人员享受税收协定优惠，企业发放工资时无需通过"应交税费"科目核算。此时会计分录应直接体现资金流动本质：借：应付职工薪酬（全额工资），贷：银行存款（实发金额）。这种情况下财务人员需特别注意保存免税证明文件，包括劳动合同、税收优惠批文等，以应对税务稽查。
当企业存在应扣未扣个税时，需通过两阶段处理纠正账目。首先在发现当期补提税款：借：以前年度损益调整（补提金额），贷：应交税费——应交个人所得税（补提金额）。随后实际缴纳税款时：借：应交税费——应交个人所得税（补提金额），贷：银行存款（补提金额）。这种处理方式既符合权责发生制原则，又能避免因跨期调整影响当期损益的准确性。
在实务操作中需特别注意三个关键点：一是税款计算准确性，需严格按照公式"应纳税所得额=税前收入-免税额-专项附加扣除"核算；二是申报时效性，根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应在次月15日内完成申报；三是档案完整性，要求保存代扣代缴明细表、完税凭证等资料至少5年。建议企业建立个税台账管理系统，实时更新员工专项附加扣除信息，定期与电子税务局数据核对，防范税务风险。
对于特殊情形的处理，需把握以下原则：若因政策变动导致前期多缴税款，可通过红字冲销法调整账目；若涉及跨年度调整，应通过"以前年度损益调整"科目处理；对已离职员工的欠缴税款，需及时转为其他应收款核算。财务人员应保持对《个人所得税法实施条例》的持续学习，特别是在全年一次性奖金计税方式、外籍人员免税政策等易错领域加强专业判断。
