在企业经营中，即便未签订正式劳务合同，只要存在实际用工行为且支付了报酬，仍需要按照会计准则进行规范处理。这种情况下，应付职工薪酬科目和成本费用类科目是核心核算对象，需重点关注支付依据的合规性及税务申报要求。以下从费用确认、分录操作及税务处理三个层面展开分析。
在费用确认阶段，企业应根据实际用工性质判断费用归属。若属于职工薪酬范畴（如长期雇佣但未签合同），需通过应付职工薪酬-工资科目核算，计提时依据员工所属部门计入管理费用、生产成本或销售费用等科目。例如，临时工工资可借记主营业务成本，贷记应付职工薪酬-工资，确保成本与收入的配比原则。
会计记账公式的操作流程需分步骤完成：
- 计提工资时：借：相关成本费用科目（如管理费用/主营业务成本）贷：应付职工薪酬-工资、奖金等
- 实际发放工资时：借：应付职工薪酬-工资、奖金等贷：库存现金/银行存款该流程强调实际支付与计提的分离，即使未签合同，仍需通过应付职工薪酬科目过渡，保证权责发生制的执行。
涉及社保及公积金的计提需特别注意。企业应为员工承担的社保部分单独核算，计提时借记主营业务成本，贷记其他应付款-社会保障和其他应付款-住房公积金科目。若用工性质属于劳务派遣，支付给派遣公司的费用应作为劳务费支出，直接支付给个人的则需按工资薪金处理，并纳入工资总额计算相关费用扣除基数。
税务处理是此类业务的关键风险点。根据税法规定，未签合同的用工支出需满足实际支付和合规申报两个条件方可税前扣除。企业需在支付时代扣个人所得税，通过应交税费-个人所得税科目核算，并在申报时完成代缴义务。此外，若涉及增值税进项税额（如外包技术服务费），需在支付时同步确认可抵扣税额，确保税务处理的完整性。
需要特别说明的是，劳务报酬与工资薪金的区分直接影响税务申报方式。前者适用于独立个人提供的非雇佣劳务，需按20%-40%税率预扣个税；后者则适用于存在事实雇佣关系的场景，适用累进税率。因此，企业需结合用工实质（如考勤管理、工作指令归属）判断费用性质，避免因分类错误引发税务风险。
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