在会计实务中，库存现金作为流动性最强的资产，其核算贯穿企业日常经营全过程。无论是小额零星采购、员工差旅预支，还是现金与银行账户的互动，都需要通过借贷记账法精准记录资金流动轨迹。根据业务场景的不同，现金核算既涉及基础收支处理，也包含备用金管理、财产清查等特殊流程，更需注意外币现金的汇率折算要求。下文将从五大核心场景解析现金的会计处理逻辑。
日常现金收支遵循"收支对应"原则。当企业收到现金时，库存现金科目必须记入借方，对应贷记收入或往来科目。例如文具店销售含税商品200元时：借：库存现金 200
贷：主营业务收入 177
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 23
而支出现金时则反向操作，如支付500元办公费：借：管理费用——办公费 500
贷：库存现金 500
这类基础分录需特别注意原始凭证审核，出纳需在凭证加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章。
现金与银行账户的互动需通过双向记账完成。提取备用金1万元时：借：库存现金 10,000
贷：银行存款 10,000
存入营业款5,000元则反向操作：借：银行存款 5,000
贷：库存现金 5,000
该流程需同步完成现金支票或银行进账单的填制，并登记现金日记账和银行存款日记账实现账实核对。
特殊场景的现金核算包含三个关键环节：
- 备用金管理：行政部门申请3,000元备用金时：借：备用金 3,000
贷：银行存款 3,000
报销时直接冲减备用金无需重复记账 - 差旅预支：员工预支2,000元时：借：其他应收款——张三 2,000
贷：库存现金 2,000
实际报销1,800元并退还余款：借：管理费用——差旅费 1,800
借：库存现金 200
贷：其他应收款——张三 2,000 - 外币现金：收到美元1,000元（汇率7.0）时：借：库存现金——美元 7,000
贷：主营业务收入 7,000
现金清查需分阶段处理异常情况。发现短缺300元时：审批前：借：待处理财产损溢 300
贷：库存现金 300
查明属出纳失误后：借：其他应收款——出纳 300
贷：待处理财产损溢 300
若无法查明原因则转入管理费用。现金溢余500元时：审批前：借：库存现金 500
贷：待处理财产损溢 500
最终处理：借：待处理财产损溢 500
贷：营业外收入 500
此类操作需严格排查是否属于收入漏记，确保账实相符原则。
掌握现金核算的关键在于理解资金流动本质与科目对应关系。会计人员需特别注意：备用金应单独设科目管理、差旅费报销需同步处理费用与余款、外币现金必须按交易日汇率折算。日常操作中严格遵守原始凭证审核制度和日清月结原则，才能确保现金核算的准确性与合规性。
