项目延期垫款的会计处理需根据垫款性质、资金来源及业务场景进行区分。这类经济行为涉及其他应收款、其他应付款、工程施工等核心科目，既要体现企业资金流动的真实性，又要防范税务风险。由于延期垫款可能形成债权债务关系，其核算需严格遵循权责发生制原则，并关注账龄管理以避免长期挂账带来的合规隐患。
当企业因项目延期主动垫付资金时，应确认对相关方的债权。例如为施工项目垫付材料款，需通过其他应收款科目核算。具体分录为：
借：其他应收款-xx单位/项目
贷：银行存款
待项目方后续结算时反向冲销该科目。若垫付款项属于项目成本组成部分（如工程直接费用），可先计入工程施工-合同成本科目过渡，待结算时转入工程结算科目。
对于公司代其他单位垫资的情形，需建立清晰的往来科目体系。若代垫对象为供应商，建议采用应付账款与其他应收款的联动处理：
借：应付账款-xx供应商
贷：银行存款
同时建立代垫债权：
借：其他应收款-被代垫单位
贷：应付账款-xx供应商
这种处理既能清晰反映资金流向，又能避免重复列支成本。
当垫资来源于企业主个人时，应区分资金性质。用于项目运营的临时性垫款建议计入其他应付款科目，形成分录：
借：相关费用科目（如工程施工、管理费用）
贷：其他应付款-股东姓名
但需注意，长期挂账可能被税务机关视为隐性分红或借款，需及时清理。建议设置还款期限，超过一年未归还的应付款项需转入营业外收入并计缴企业所得税。
实务操作中需重点关注以下风险点：
- 税务合规性：长期挂账的其他应付款可能被认定为收入
- 坏账计提：对超过信用期的其他应收款需按比例计提坏账准备
- 科目混淆：避免将工程垫资错误计入费用类科目，导致成本核算失真
- 凭证管理：需保留完整的垫款协议、支付凭证及结算单据
特别说明工程类延期垫款的处理流程：
- 垫资发生时：
借：工程施工-合同成本
贷：银行存款 - 项目结算收款时：
借：银行存款
贷：工程结算 - 结转成本及毛利：
借：工程结算
贷：工程施工-合同成本
贷：工程施工-合同毛利
该流程完整反映项目全周期的资金运动，符合建造合同会计准则要求。
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