生产行业会计分录贯穿原材料采购、成本归集、费用分配及产成品结转全流程，其核心在于准确划分直接成本与间接费用，并遵循权责发生制原则。重点需关注增值税进项税额抵扣规则、制造费用分配标准选择以及完工产品成本计算方法。实务操作中需同步匹配生产工单与成本中心数据，确保生产成本科目完整反映料工费投入。不同生产模式下（如品种法、分步法）的分录逻辑存在差异，需结合企业实际业务特点设计核算模型。
一、材料采购与验收入库
采购环节需区分在途物资与已入库材料的处理：
未验收入库（含税价113万元）：
借：在途物资 1,000,000
应交税费——应交增值税（进项税额）130,000
贷：应付账款 1,130,000
（适用货到票未到场景，需暂估入库）已验收入库（直接计入原材料）：
借：原材料——A材料 500,000
应交税费——应交增值税（进项税额）65,000
贷：银行存款 565,000
特殊情形处理：
- 预付账款冲销需通过应付账款科目过渡
- 采购退货需红冲原分录并转出进项税额
二、生产过程成本核算
生产成本科目需分层归集直接材料、直接人工及分配的制造费用：
直接材料领用（车间生产领用30万元）：
借：生产成本——A产品 300,000
贷：原材料 300,000直接人工计提（生产工人工资18万元）：
借：生产成本——A产品 180,000
贷：应付职工薪酬 180,000制造费用归集（含水电费5万+折旧4万）：
借：制造费用——水电费 50,000
制造费用——折旧费 40,000
贷：银行存款 50,000
累计折旧 40,000
月末需按工时比例或机器小时分配制造费用：
借：生产成本——A产品 90,000
贷：制造费用 90,000
三、产成品结转与销售处理
完工产品成本结转需匹配BOM清单与实际耗用量：
产品入库（总成本57万元）：
借：库存商品——A产品 570,000
贷：生产成本——A产品 570,000销售收入确认（含税价226万元）：
借：应收账款 2,260,000
贷：主营业务收入 2,000,000
应交税费——应交增值税（销项税额）260,000销售成本结转（成本匹配原则）：
借：主营业务成本 570,000
贷：库存商品——A产品 570,000
退货业务需反向冲销收入与成本：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
借：库存商品
贷：主营业务成本
四、特殊业务处理规范
固定资产采购与研发支出需单独核算：
设备购置（含税价56.5万元）：
借：固定资产 500,000
应交税费——应交增值税（进项税额）65,000
贷：银行存款 565,000研发支出资本化（符合条件阶段）：
借：研发支出——资本化支出 800,000
贷：银行存款 800,000
返利业务需区分会计与税务处理：
- 计提销售返利时：
借：销售费用——返利 100,000
贷：应付账款 100,000 - 支付时需开具红字发票冲减收入
电商平台销售需处理手续费拆分：
借：其他货币资金——电商平台 1,130,000
贷：主营业务收入 1,000,000
应交税费——应交增值税（销项税额）130,000
借：销售费用——平台服务费 56,500
贷：其他货币资金——电商平台 56,500
五、税务处理与期末调整
增值税链条管理与所得税费用计提需严格合规：
缴纳增值税（当月应纳税额13万）：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）130,000
贷：银行存款 130,000所得税计提（利润总额200万×25%）：
借：所得税费用 500,000
贷：应交税费——应交所得税 500,000
期末需完成三项核心调整：
- 制造费用分配确保生产成本无余额
- 存货盘点差异通过待处理财产损溢科目过渡
- 汇兑损益调整涉及进口材料外币结算
建议企业建立生产成本明细台账，按月核对工单成本归集与BOM标准成本差异。审计时应重点检查直接人工工时记录与制造费用分配依据，验证库存商品单位成本计算的准确性。对于采用ERP系统的企业，需定期校验物料移动类型与会计科目的映射关系。
