企业涉及社保补助的会计处理需要区分两种场景：一是企业主动补缴社保时对单位与个人部分的核算，二是收到政府稳岗补贴等外部补助时的特殊处理。这两种场景在科目选择、分录逻辑及确认时点上存在差异，需结合《企业会计准则》要求进行精准记录。下文将围绕核心科目应付职工薪酬、其他应收款和递延收益展开详细解析。
当企业补缴社保时，需将单位承担部分与个人代扣部分分别处理。补缴社保时，单位部分通过应付职工薪酬——社保费核算，个人部分则通过其他应收款科目过渡：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款。实际计提社保费用时，需根据员工所属部门计入对应科目，例如管理部门费用通过管理费用核算：借：管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保费（单位部分）。
对于发放工资时扣除个人社保部分的操作，需注意科目衔接：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——社保费（个人部分）
银行存款。若补缴涉及跨年度调整，应通过以前年度损益调整科目处理，而非直接计入当期费用。
当企业收到政府稳岗补贴时，需遵循递延收益确认原则。收到补贴款时：借：银行存款
贷：递延收益——稳岗补贴。实际发生社保支出时，需同时确认费用与收入：借：管理费用——缴纳社会保险费
贷：银行存款
同时结转递延收益：借：递延收益——稳岗补贴
贷：营业外收入——政府补助利得。这种分步处理确保政府补助的收益分期匹配相关成本，符合权责发生制要求。
对于特殊情形中企业承担员工个人社保部分的情况，需在工资计提阶段全额确认费用。例如员工约定到手工资固定，企业额外承担其个人社保部分：借：管理费用——工资（含单位+个人社保）
贷：应付职工薪酬——工资
其他应付款——社保费（个人部分）。此处理实质将员工个人社保视同企业成本，需在税务处理中注意合规性。
关键要点总结如下：
- 补缴社保需区分单位与个人部分，通过应付职工薪酬与其他应收款过渡；
- 政府补助需通过递延收益分期确认，并与实际支出同步结转；
- 特殊情形下企业承担个人社保部分，应计入费用并明确税务处理方式。
实务操作中需特别注意跨期调整的科目选择，以及政府补助文件对资金用途的限定条件。
