石油制品的会计处理涉及企业运营的全流程，其核心在于准确反映库存商品的价值流动和税务处理。根据企业性质不同，石油制品可能作为存货、原材料或生产成本核算。以下从采购、生产、销售及特殊场景四个维度，结合增值税处理规则展开具体分析。
一、采购环节的分录处理
企业采购石油制品时，需区分用途选择科目：
直接用于销售的成品油（如汽油、柴油）：借：库存商品——汽油/柴油
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
例如采购50,000升汽油，单价6元/升，增值税13%，总支付525,450元，其中465,000元计入库存商品，60,450元为进项税额。用于生产加工的原料油：借：原材料——燃料油
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
二、生产加工环节的分录
若企业将石油制品分装或加工，需通过生产成本科目归集成本：
- 领用原材料：借：生产成本——基本生产成本
贷：原材料——燃料油 - 分摊人工及辅助材料：借：生产成本——辅助生产成本
贷：周转材料/应付职工薪酬 - 归集制造费用：借：制造费用
贷：银行存款（如设备维护费用）
三、销售环节的账务处理
销售阶段需同步确认收入、结转成本及处理销项税额：
现销业务：借：银行存款
贷：主营业务收入——汽油销售
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
例如销售30,000升汽油，单价7元/升，确认收入210,000元及27,300元销项税。赊销业务：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）成本结转：借：主营业务成本
贷：库存商品——汽油/柴油
采用加权平均法计算单位成本，如销售汽油单位成本6元/升，30,000升需结转180,000元成本。
四、特殊业务处理
自然损耗处理：
- 发现损耗时：
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 - 审批后核销：
借：管理费用——损耗
贷：待处理财产损溢
- 发现损耗时：
仓储费用核算：借：销售费用——仓储费
贷：银行存款
如支付油罐清洗费5,000元，直接计入当期费用。
五、增值税的完整链条
石油制品的税务处理需保持进项税额与销项税额的匹配：
- 采购时取得的增值税专用**可抵扣进项税，销售时按13%税率计算销项税
- 月末需通过应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目完成纳税申报。
通过以上流程可以看出，石油制品的会计处理需严格遵循权责发生制和配比原则，确保存货价值准确计量、成本合理分摊。企业在实务中还需根据具体业务模式（如贸易型或生产型）调整科目设置，并定期进行存货盘点与税务稽核，以防范财务风险。
