企业在日常经营中产生的废纸回收，其账务处理需根据业务性质和废品来源进行区分。根据现行会计准则，其他业务收入和营业外收入是两种主要核算科目，具体选择取决于废纸的产生场景及企业类型。此外，增值税的计税方式、税收优惠政策的适用性也需要结合业务实际进行综合判断。以下从会计分录处理、税务核算及政策应用三个层面展开分析。
对于生产型企业产生的废纸处理，若属于生产过程中形成的边角料（如包装材料、纸箱边角等），应计入其他业务收入。此时会计分录为：
借：应收账款/银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
月末需结转收入至本年利润：
借：其他业务收入
贷：本年利润。若废纸属于非生产性资产（如办公废纸、过期文件），则计入营业外收入：
借：库存现金
贷：营业外收入——处置流动资产收入。需注意，营业外收入不参与营业利润核算，仅影响利润总额。
专门从事废纸回收的企业需按主营业务处理：
- 收购阶段：
借：库存商品——废纸
贷：库存现金/应付账款 - 销售阶段：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） - 结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品——废纸。此类企业还需关注反向开票的特殊处理：向自然人收购废纸时，需代扣0.5%的个人所得税，并按3%预缴增值税及附加税。
税务处理方面需重点把握以下政策：
- 增值税优惠：一般纳税人可选择3%的简易计税方式，或享受即征即退政策（最高退税率100%）。例如海南某企业2024年通过该政策获得退税1295万元。
- 免税政策：月销售额≤10万元的废纸回收交易免征增值税，超限部分按1%或3%计税。
- 企业所得税减免：符合资源综合利用条件的企业可适用15%优惠税率，或享受三免三减半政策。
企业还需注意合规性管理：确保废纸来源合法，准确核算收入与成本，并动态跟踪政策更新。例如2025年新增的超长期特别国债7000亿元资金支持废塑料回收项目，可能带来新的融资机会。通过合理选择核算科目、匹配税收优惠，企业可有效降低税负，提升废纸回收业务的经济效益。
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