工资发放过程中个人所得税如何通过会计分录体现？

在企业薪酬核算体系中，个人所得税的会计处理贯穿于工资发放全流程。根据权责发生制原则，企业需通过三阶段分录完整记录税费流动：计提工资时确认费用归属，发放时完成代扣代缴，申报期内履行纳税义务。这种处理方式既满足会计分期假设要求，又符合《个人所得税法》关于扣缴义务人的法定责任。

在工资发放环节，企业需同步完成代扣代缴个人所得税的账务处理。此时会计分录需同时反映资金流出和负债转移：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
　　　应交税费—应交个人所得税
　　　其他应付款—社保（个人部分）
该分录明确划分了实发工资、代扣税款和社保代缴三部分资金流向，其中应交税费—应交个人所得税科目作为过渡账户，承担着税款暂存功能。

实际缴纳税款阶段需通过独立分录完成资金划转：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
此环节需注意申报期限，根据《税收征收管理法》，扣缴义务人应于次月15日前完成申报缴纳，逾期将产生滞纳金。实务操作中建议提前3个工作日处理，避免因系统延迟产生税务风险。

特殊情形处理需遵循特定规则：

• 多扣税款退还：通过"其他应收款"科目挂账，待实际退还时冲销
  借：银行存款
  贷：其他应收款—个税退库
• 少扣税款补缴：需补提费用并调整往来科目
  借：管理费用—工资调整
  贷：应付职工薪酬—工资
  同时补记缴税分录

值得注意的是，职工福利费中的个税处理存在特殊要求。根据搜索结果，发放至员工手中的货币性福利需合并计入工资薪金计税，会计处理为：
借：应付职工薪酬—福利费
贷：银行存款
　　　应交税费—应交个人所得税
这种处理方式确保福利支出既符合14%税前扣除限额，又满足个税申报要求。