企业赠送礼品涉及的会计处理与发票类型、礼品用途密切相关，需根据具体场景选择科目和税务处理方式。不同情形下，增值税视同销售规则和费用归属科目是核心考量要素。例如业务招待费需要区分客户属性，促销赠品需关注发票开具形式，而职工福利发放则涉及个税代扣义务。以下从不同业务场景展开具体分析。
当礼品用于业务招待时，会计处理需区分费用归属。若属于维护客户关系的支出，应计入销售费用——业务招待费；若属于行政管理范畴的招待，则归入管理费用——业务招待费。以银行转账购买价值5,000元礼品为例：借：销售费用——业务招待费 5,000
贷：银行存款 5,000
需注意该情形下，若取得增值税专用发票且礼品用于个人消费，需做进项税额转出处理。
对于促销赠品场景，关键在发票开具形式。若主商品与赠品开具在同一发票并备注折扣金额，则无需视同销售。例如满10,000元赠电饭煲的促销活动：借：银行存款 10,000
贷：主营业务收入 8,547.01
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1,482.05
同时将赠品成本结转至销售费用：借：销售费用 29.06
贷：库存商品 180。若单独开具赠品发票，则需按视同销售计缴增值税。
自产产品赠送需特别注意税务处理。根据增值税法规，自产货物用于交际应酬应视同销售，会计分录为：借：营业外支出
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。此时即使取得专用发票，进项税仍可正常抵扣，但需与销项税额分别核算。
当涉及职工福利发放时，应通过应付职工薪酬科目核算：借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：银行存款
该情形下，若礼品价值超过个税起征点需代扣代缴个人所得税。同时，外购礼品对应的进项税额不得抵扣，应在入账时做转出处理。
实务操作中还需注意三个关键点：一是发票备注栏应清晰注明礼品用途；二是视同销售判定标准需结合当地税务口径；三是费用扣除限额，业务招待费按发生额60%税前扣除且上限为年收入0.5%。建议企业建立礼品台账，完整记录受赠方信息、礼品价值及用途，确保税务合规性。
