在会计实务中，收入和费用的确认与核算是反映企业经营成果的核心环节。根据会计准则，收入需满足日常活动形成、经济利益总流入和所有者权益增加三大特征，而费用则需符合经济利益流出与所有者权益减少的确认标准。正确处理这两类业务，关键在于掌握权责发生制原则，明确经济业务的实质，并通过科学的会计科目分配实现精准核算。
收入的确认与计量遵循五步法模型：首先识别与客户的合同条款，其次拆分合同中的单项履约义务，随后确定交易价格并分摊至各履约义务，最终在履行义务时确认收入。例如企业销售商品时，需在商品控制权转移的时点确认收入，对应分录为：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若涉及退货或折让，需冲减已确认收入并调整销项税额。例如发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
费用的归集与分配需区分主营业务成本和其他业务成本。销售商品对应的成本结转分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
而销售原材料或出租资产产生的费用则计入其他业务成本，例如：
借：其他业务成本
贷：原材料/累计摊销
对于劳务成本，若跨会计期间且满足完工百分比法条件，需按进度确认：
借：劳务成本
贷：银行存款
完成时转入主营业务成本：
借：主营业务成本
贷：劳务成本
收入与费用的期末结转需通过本年利润科目实现配比。结转收入类科目时：
借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
贷：本年利润
结转费用类科目时：
借：本年利润
贷：主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用
此过程需注意：
- 现金折扣需在收入实现时预估，实际发生时冲减财务费用
- 政府补助需区分与资产相关或与收益相关，分别通过递延收益或直接计入当期损益
特殊业务的会计处理需结合业务实质调整分录。例如：
- 委托代销商品的流程：
- 委托方发出商品：
借：委托代销商品
贷：库存商品 - 受托方销售后确认收入：
借：银行存款
贷：委托代销商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
- 委托方发出商品：
- 预收款销售需先计入合同负债，待履约时转为收入：
借：银行存款
贷：合同负债
常见错误与注意事项包括科目混淆（如将应收账款误用为合同资产）、借贷方向错误（如费用增加误记贷方）以及金额计算偏差（如未正确分离价税）。建议通过以下措施规避：
- 定期核对原始凭证与分录一致性
- 利用试算平衡表验证借贷总额
- 对复杂业务采用五步编制法：分析业务→确定科目→判断借贷→填写金额→检查平衡
通过系统性学习和实务演练，会计人员可逐步提升分录编制的准确性与效率。
