在企业的日常会计处理中，分配职工工资的流程涉及计提、发放、代扣代缴三个核心环节。这一过程需要严格遵循权责发生制原则，通过合理的科目设置实现费用归集与负债确认。不同部门的工资费用需匹配对应成本项目，例如生产人员工资计入制造费用，管理人员工资纳入管理费用。以下从三个维度解析具体操作流程。
第一步：计提工资与社保
企业需根据员工岗位将应发工资计入成本或费用科目。生产部门工资通过制造费用核算，行政部门工资归属管理费用，销售人员工资对应销售费用。同时，企业承担的社保和公积金部分需同步计提。分录示例如下：
借：制造费用—工资（生产人员）
管理费用—工资（管理人员）
销售费用—工资（销售人员）
贷：应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社保（企业承担部分）
应付职工薪酬—公积金（企业承担部分）
此步骤中，应付职工薪酬科目需设置二级科目区分工资、社保等明细项。部分企业还会同步计提职工福利费（按工资总额14%上限）和职工教育经费（按8%上限），以匹配税法规定。
第二步：工资发放与代扣处理
实际支付工资时，需扣除个人承担的社保、公积金及个人所得税。会计分录需体现负债的清偿与代扣款项的转移：
借：应付职工薪酬—工资（应发金额）
贷：银行存款/库存现金（实发金额）
其他应付款—社保（个人部分）
其他应付款—公积金（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
例如某员工应发工资10,000元，代扣社保2,000元、公积金1,200元、个税300元，则实发金额为6,500元。该环节需注意实发工资=应发工资-代扣款项的勾稽关系。
第三步：社保缴纳与税费申报
企业需将代扣的个人社保/公积金与自身承担部分合并缴纳。缴纳社保时分录为：
借：应付职工薪酬—社保（企业承担部分）
其他应付款—社保（个人部分）
贷：银行存款
个人所得税申报缴纳时则通过：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
对于特殊情形，如午餐补贴等非货币福利，若需并入工资计税，应增加应付职工薪酬—福利费科目核算。涉及跨部门员工工资分配时，建议按工时比例拆分至相应费用科目，确保成本归集的准确性。
