短期借款的会计处理是企业日常核算的重点内容，其核心在于准确反映本金借入、利息计提、本息偿付三个关键环节的资金流动。根据现行会计准则，借款利息需遵循权责发生制按月计提，即便实际支付周期为季度或年度。这种处理方式既能保证财务数据的真实性，又能合理匹配各期成本费用。以下通过典型业务场景解析全流程分录处理要点。
在本金借入阶段，企业需区分主合同金额与相关费用。假设某企业2025年3月1日从银行取得100万元贷款，期限6个月，年利率6%，支付手续费1.2万元。此时会计分录应分为两笔：
借：银行存款 1,000,000
贷：短期借款 1,000,000
借：财务费用—手续费 12,000
贷：银行存款 12,000
此处手续费属于融资直接成本，需在发生时直接计入当期损益。值得注意的是，若涉及票据贴现业务，差额利息需在贴现时全额确认财务费用。
利息计提阶段需特别注意计提时点与计算精度。延续上例，每月月末应计提利息费用：
借：财务费用—利息支出 5,000 (1,000,000×6%÷12)
贷：应付利息 5,000
若借款协议约定按季付息，前两个月均需重复该分录，第三个月实际支付时：
借：应付利息 10,000（前两月计提）
借：财务费用—利息支出 5,000（本月发生）
贷：银行存款 15,000
这种处理方式完整体现了配比原则，避免费用确认期间错位。对于跨年度借款，年末需按实际天数补提利息差额。
本金偿还阶段需防范逾期风险。假设上述借款于9月1日到期正常归还：
借：短期借款 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
若发生逾期导致支付违约金3,000元，需新增分录：
借：营业外支出—违约金 3,000
贷：银行存款 3,000
特别注意违约金属于非经营性支出，虽可税前扣除但需单独核算。实务中可能遇到的特殊情形包括：
- 斩头息处理：若放款时预先扣除利息，需按实际到账金额确认负债
- 循环贷款管理：额度内反复支取需建立辅助台账跟踪余额
- 汇兑损益调整：外币借款需每月重估本币价值
掌握这些核心要点后，会计人员应建立借款台账管理系统，完整记录每笔借款的起息日、利率变化、付息时点等关键信息。建议每月编制借款利息测算表，通过公式自动校验计提金额准确性，避免人为计算错误。对于集团性企业，还需关注关联方借款的利率公允性，防范税务风险。
