如何正确补记押金的会计分录？

在企业日常经营中，押金的账务处理需要根据交易角色和会计准则进行差异化管理。押金作为履约担保的特殊性质资金，其核算涉及其他应收款与其他应付款两大核心科目，同时需结合实际情况判断是否需要调整坏账准备或营业外收支。补记押金时需明确业务场景，以下从支付方和收款方视角分述不同情形下的处理逻辑。

一、补记押金支付遗漏的会计处理

若企业前期未记录押金支付行为，需通过补录分录完成账务完整性。作为支付方，押金属于资产类债权，应通过其他应收款科目核算：借：其他应收款——押金
贷：银行存款/库存现金
此分录反映企业资金流出形成的债权。若补记时已发生押金无法收回的情况，需根据企业执行的会计准则调整：

• 企业会计准则下，应先确认坏账损失：
  借：资产减值损失
  贷：坏账准备
  随后核销债权：
  借：坏账准备
  贷：其他应收款——押金
• 小企业会计准则下直接计入当期损益：
  借：营业外支出
  贷：其他应收款——押金

二、补记押金收取遗漏的会计处理

作为收款方，押金属于负债类义务，需通过其他应付款科目核算。补记收取押金时：
借：银行存款/库存现金
贷：其他应付款——押金
若补记时押金已无法退还（如合同违约需没收），需将负债转为收入：
借：其他应付款——押金
贷：营业外收入
此处理需注意税务合规性，部分情况下没收押金可能涉及增值税或企业所得税调整。

三、押金金额调整的补记处理

当押金金额发生变动（如追加或部分退还），需通过红字冲销原分录后重新记录。例如，原支付押金10万元后追加5万元：

1. 冲销原分录：
   借：其他应收款——押金（红字）
   贷：银行存款（红字）
2. 补记新金额：
   借：其他应收款——押金 150,000
   贷：银行存款 150,000
   若涉及跨期调整，需评估是否影响前期损益，必要时通过以前年度损益调整科目处理。

四、特殊场景下的补记注意事项

1. 租赁押金无法收回：若补记时发现押金因房屋损坏等原因被扣留，支付方需根据会计准则选择坏账准备或营业外支出，收款方则转为营业外收入。
2. 员工押金处理：收取员工押金时通过其他应付款核算，若后期不退还需转为收入，但需注意劳动法合规性。
3. 跨年度补记：涉及以前年度押金调整时，若金额重大需追溯调整报表项目，并通过利润分配——未分配利润科目衔接。

通过以上分析可见，补记押金的核心在于业务性质判定与会计准则适用性。企业需建立定期对账机制，避免长期挂账导致的财务风险，同时加强内部控制，确保押金收付流程的规范性和凭证完整性。