土建费用的会计处理涉及施工成本归集、收入确认、税费核算等多个环节，需严格遵循会计准则和行业规范。从合同签订到工程竣工，需通过合同履约成本、合同结算等核心科目记录资金流动，同时需关注增值税预缴与结转、固定资产结转等特殊场景。以下分模块解析关键业务的分录逻辑及操作要点。
一、施工成本归集与核算
土建工程的直接成本包括材料、人工、机械使用费，需通过合同履约成本科目归集：
- 材料费用：采购时根据用途区分计税方式
借：库存材料（一般计税）/原材料（简易计税）
贷：应付账款
领用时需转出进项税额：
借：合同履约成本—直接材料费
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） - 人工成本：工资计提与发放需分步处理
计提时：
借：合同履约成本—间接费用
贷：应付职工薪酬（含社保）
发放时扣缴个税：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款—代扣保险/应交税费—个人所得税
二、收入确认与合同结算
根据新收入准则，需按履约进度确认收入：
- 预收工程款：不含税部分计入合同负债
借：银行存款
贷：合同负债
贷：其他流动负债—待转销项税额（增值税部分） - 按月确认收入：
借：合同结算—收入结转
贷：主营业务收入
同步结转成本：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本—成本结转 - 竣工结算：需对冲科目余额
借：合同结算—价款结算
贷：合同结算—收入结转
三、固定资产与临时设施处理
在建工程科目用于归集基建支出，竣工后转入固定资产：
- 临时设施：按五五摊销法处理
首次使用摊销60%：
借：工程施工—其他直接费
贷：临时设施摊销 - 固定资产结转：包含设备采购与折旧计提
购入时：
借：固定资产
贷：银行存款
折旧分配：
借：工程施工—间接费用/管理费用
贷：累计折旧
四、税费核算与预缴
增值税处理需区分一般计税与简易计税：
- 预缴增值税：异地工程按2%预缴
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款 - 期末结转：一般计税项目需处理待转销项税
借：应交税费—转出未交增值税
贷：应交税费—预交增值税/未交增值税 - 附加税费：计提时计入损益
借：税金及附加
贷：应交税费—城建税/教育费附加
五、特殊业务处理要点
- 发包工程：预付备料款可抵材料
借：在建工程
贷：工程物资（材料抵付） - 自营工程：领用企业商品视同销售
借：在建工程
贷：库存商品
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） - 工程物资退库：剩余物资反向冲减
借：工程物资
贷：在建工程
通过上述流程，企业可实现成本精准归集、收入合规确认及税务风险控制。需注意：跨年度项目需采用完工百分比法调整科目余额，临时设施与低值易耗品需按规则摊销，避免损益扭曲。实务中建议结合项目台账和财务软件实现动态监控。
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