工资核算是企业财务工作中高频且重要的基础业务，涉及权责发生制原则的应用与多环节的会计处理。从计提工资到实际发放，再到社保公积金缴纳和个人所得税代扣代缴，每个步骤都需要精准的会计分录支持。理解各环节的借贷关系和科目归属，不仅能避免账务错误，更能有效控制企业成本费用核算的准确性。
一、工资计提的核心处理工资计提需根据员工所属部门归集费用，生产人员工资计入制造费用，管理人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。会计处理需遵循：借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬—工资
若需同步计提企业承担的社保公积金，则需增设：借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬—社保（企业部分）
应付职工薪酬—住房公积金（企业部分）
二、工资发放的实务操作实际发放工资时需扣除代扣代缴项目，包括个人社保、公积金和个税。完整分录包含三个层次：
- 冲减应付职工薪酬科目
- 记录企业代扣款项
- 体现实际资金流出
具体分录为：借：应付职工薪酬—工资（应发总额）
贷：其他应付款—社保（个人部分）
其他应付款—住房公积金（个人部分）
应交税费—应交个人所得税
银行存款/库存现金（实发金额）
三、社保公积金的完整处理该流程包含企业缴纳和个人代扣两部分，需分两阶段处理：
- 缴纳时合并企业承担与代扣部分：借：应付职工薪酬—社保（企业部分）
其他应付款—社保（个人部分）
贷：银行存款 - 公积金操作原理相同，需单独设置科目核算
四、个人所得税的特殊处理个税代扣与申报需严格区分时点：
- 发放工资时计提：借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费—应交个人所得税 - 实际申报缴纳：借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
需特别注意税款所属期与申报期的匹配，避免产生滞纳金
五、差异调整与特殊情形当计提与实发金额存在差异时，需通过红字冲销或补提分录调整：
- 多计提时：借：管理费用—工资（红字）
贷：应付职工薪酬—工资（红字） - 少计提时：借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—工资
对于非货币性福利，需按公允价值计入相关费用并代扣个税
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