在日常企业经营中，销售货物未收款是常见业务场景，需通过规范的会计处理准确反映交易实质。这类交易涉及应收账款确认、收入实现及后续款项回收等环节，同时需考虑潜在坏账风险。根据会计准则，企业需遵循权责发生制原则，在销售完成时确认收入并记录债权，同时需对长期未收回款项评估风险并计提坏账准备，确保财务报表的真实性与合规性。
一、销售货物未收款的初始会计分录
当企业完成货物交付但未收到货款时，会计分录需体现收入确认与债权形成的双重属性：借：应收账款（客户名称）
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
例如，销售含税价113万元的商品（不含税100万元，税率13%），应记录应收账款113万元，其中收入100万元、增值税13万元。对于小规模纳税人，增值税不单独拆分，直接贷记“应交税费——应交增值税”。
二、后续款项回收及特殊情况处理
正常收回货款：
借：银行存款
贷：应收账款
此步骤消除债权，反映资金流入。部分收回货款：
若客户支付部分款项，剩余部分继续挂账。例如收到80万元，剩余33万元未付：借：银行存款 80万元
贷：应收账款 80万元
未收回部分仍保留在应收账款科目，需定期评估可回收性。运费等附加费用：
销售环节发生的运费计入销售费用，与收入分录分离：借：销售费用
贷：银行存款
三、坏账准备的计提与核销
对于长期未收回款项，企业需采用备抵法计提坏账准备，体现谨慎性原则：
计提坏账准备：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
计提金额通常按应收账款余额与行业坏账率计算，例如余额100万元按5%计提5万元。确认无法收回时核销：
借：坏账准备
贷：应收账款
若后续追回已核销款项，需冲回坏账准备并记录收入。
四、管理建议与风险控制
定期对账与信用评估：
建议每月核对应收账款明细账，对逾期客户调整信用政策或启动法律程序。财务指标监控：
通过应收账款周转率（销售收入÷平均应收账款余额）评估回款效率，数值越低表明资金压力越大。税务合规性：
即使未开具发票，仍需在增值税申报表中填报“未开票收入”，避免税务风险。
通过上述会计处理与管理措施，企业不仅能准确核算未收款业务，还能有效控制坏账风险，优化现金流管理。实务操作中需结合行业特点与具体合同条款灵活调整，必要时咨询专业会计师确保合规性。
