在企业经营活动中，机制砂原料作为工业生产的常见材料，其销售涉及其他业务收入和其他业务成本的核算。不同于主营产品的销售，原材料交易需遵循特定的会计处理规则，既要体现销售收入，也要同步结转材料成本。本文将从销售收入确认、成本结转、税费计算及特殊场景处理四个维度展开，结合增值税和材料核算方法等关键概念，系统梳理会计分录的操作要点。
销售收入确认是机制砂销售的第一步。根据会计准则，企业销售不属于主营业务的原材料，需通过其他业务收入科目核算。假设企业以不含税价12000元销售机制砂原料，适用13%的增值税税率，则会计分录为：
借：银行存款/应收账款 13560元
贷：其他业务收入 12000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 1560元
此处需注意，若采用计划成本法核算原材料，需额外处理材料成本差异。例如，若实际成本低于计划成本形成节约差异，需通过贷方调整差异（见网页1、网页2）。
成本结转需与收入同步匹配。假设本次销售的机制砂原料账面成本为9000元，会计分录为：
借：其他业务成本 9000元
贷：原材料——机制砂 9000元
若企业存在委托加工或自采原料的情况（如网页6提到的沙场自采场景），需先通过生产成本归集开采费用（如人工费、设备折旧），再转入原材料科目。例如自采成本10000元的分录为：
借：原材料 10000元
贷：生产成本——自采成本 10000元
税费处理需重点关注增值税链条的完整性。销项税额的计算需以销售额为基础，而进项税额抵扣需符合税法规定。例如，若采购环节取得增值税专用发票且税额为800元，则抵扣分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 800元
贷：应付账款/银行存款 800元
月末需结转未交增值税，分录为：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 760元（1560-800）
贷：应交税费——未交增值税 760元
特殊场景处理包括两类典型情况：
- 逾期包装物押金：若销售附带包装物且押金未退回，需将扣除增值税后的押金转入收入。例如没收押金1130元（含税），则：
借：其他应付款 1130元
贷：其他业务收入 1000元
应交税费——应交增值税（销项税额） 130元 - 计划成本法调整：假设机制砂计划成本为9500元，实际成本9000元，差异率-5.26%，则结转差异分录为：
借：材料成本差异 500元
贷：其他业务成本 500元
通过上述分析可见，机制砂原料销售的会计处理需兼顾收入确认规则、成本匹配原则及税法合规要求。企业应根据自身核算方法（实际成本法或计划成本法）选择对应分录，并在期末将其他业务收入与其他业务成本结转至本年利润，完成损益闭环。
