如何正确处理当月工资发放的全流程会计分录？

企业在处理当月工资发放的会计业务时，需遵循权责发生制原则，通过计提和发放两个核心环节完成核算。根据实务操作，工资通常需先确认应计负债，再根据实际支付情况进行调整。这种处理既能准确反映当期成本费用，又能满足税法及会计准则对职工薪酬核算的合规性要求。下文将分步骤解析关键环节的会计处理逻辑。

一、工资计提的会计处理
在月末核算时，需将当期应承担的工资费用按部门归集。根据员工岗位性质，分别计入生产成本（生产人员）、制造费用（车间管理人员）、管理费用（行政人员）等科目。会计分录为：
借：生产成本/管理费用/销售费用等（按部门划分）
贷：应付职工薪酬——工资
此步骤体现费用匹配原则，即使实际支付滞后，仍需将人工成本计入发生当期。若企业采用当月计提次月发放的模式，还需根据历史数据或合理方法预估应计金额。

二、工资发放的实务操作
实际支付工资时需处理代扣款项，包括个人所得税及社保个人承担部分。典型分录为：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
   应交税费——应交个人所得税（代扣个税）
   其他应付款——社保费（个人部分）
此环节需特别注意：社保个人承担部分需通过其他应付款科目过渡，与企业承担的社保费用区分核算。银行存款科目可替换为现金，但需符合央行对现金支付的限额规定。

三、社保与公积金的配套处理
企业需同步完成社保及住房公积金的计提与缴纳：

1. 企业承担部分的计提：
   借：管理费用——社保费/住房公积金
   贷：应付职工薪酬——社保费/住房公积金
2. 实际缴纳时的合并处理：
   借：应付职工薪酬——社保费（企业部分）
      其他应付款——社保费（个人部分）
   贷：银行存款
   此流程需注意：社保计提比例存在地区差异（如上海养老保险企业承担22%，而全国标准为12%），需按当地政策执行。

四、差异调整的特殊情形
当预提工资与实发工资存在差额时，需通过红字冲销或补提处理：

• 若计提金额＞实发金额：
  借：管理费用——工资（红字）
  贷：应付职工薪酬——工资（红字）
• 若计提金额＜实发金额：
  借：管理费用——工资
  贷：应付职工薪酬——工资
  这种调整机制确保财务数据真实反映当期人工成本，避免跨期费用混淆。

五、税务申报的最终闭环
代扣的个人所得税需在次月15日前完成申报缴纳：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
企业需保存完整的工资发放记录（包括数额、时间、领取人签字等），依法保存两年备查。实务中建议采用电子工资条与纸质签收双轨制，降低法律风险。