财政返还款的会计处理需要根据单位性质和资金用途进行差异化处理。企业在处理专项拨款时需关注资本化与费用化的区别，行政事业单位则需严格区分预算内外资金流转。不同返还类型（如税收返还、预算结余返还）涉及科目选择和税务处理差异，需结合权责发生制与收付实现制原则综合判断。以下从企业、事业单位、跨期处理三个维度展开具体分录规则。
对于企业类主体，收到财政返还款时需区分是否具有专项用途。若为指定项目拨款，初始入账应通过借：银行存款、贷：专项应付款记录。实际使用时存在两类处理：①购置固定资产时需双分录操作：先用银行存款购置资产（借：固定资产），再将对应金额转入权益类科目（借：专项应付款、贷：资本公积）；②形成存货则直接核销专项应付款（借：存货、贷：资本公积）。对于非专项税收返还，应冲减当期损益（借：银行存款、贷：所得税费用）并计入应纳税所得额。
事业单位处理流程需遵循预算管理要求，分三步完成资金循环：①收款时通过过渡科目挂账（借：银行存款、贷：应缴财政专户款）；②实际上缴财政（借：应缴财政专户款、贷：银行存款）；③资金返还后确认收入（借：银行存款、贷：事业收入-预算外资金收入）。涉及财政直接支付时，年末预算指标结余需借记财政应返还额度，次年实际支付再转出该额度。
跨年度资金处理需特别注意：①当年退回已支付资金时，使用原预算指标冲减收入（借：财政拨款收入、贷：业务活动费用）；②跨年项目退回则调整以前年度盈余（借：财政应返还额度、贷：以前年度盈余调整）。财政授权支付年末处理时，预算结余资金通过零余额账户用款额度与财政应返还额度科目结转，次年恢复额度需反向冲回。
特殊情形处理要点包括：①结余资金上缴需通过累计盈余科目核减权益（借：累计盈余、贷：银行存款）；②税收返还除指定用途外均需缴纳企业所得税，但先征后返款项可暂不计入当期应税收入。实务操作中应重点关注资金性质认定，避免将资本公积与补贴收入科目混淆使用。
