在企业融资活动中，职工经营性贷款因其灵活性和便利性成为常见选择。这类贷款涉及企业与职工之间的特殊债权债务关系，其会计处理需严格遵循权责发生制原则，精准区分资金流动性质。根据不同的借款主体与支付方式，会计分录呈现显著差异，直接影响财务报表的准确性和税务合规性。
当职工以个人名义申请经营性贷款用于企业经营时，需建立清晰的债权债务关系。此时企业收到职工转入的贷款资金，应通过其他应付款科目核算。具体分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款-职工姓名-本金
该处理明确反映企业因职工借款形成的负债关系。若贷款资金通过受托支付直接转入企业供应商账户，则分录需调整为：
借：应付账款/预付账款
贷：其他应付款-职工姓名-本金
利息费用的核算是关键环节。根据《企业会计准则》要求，企业需按月计提应付利息，计入财务费用科目。典型处理流程为：
- 每月末按约定利率计算应计利息
- 编制会计分录：
借：财务费用-利息支出
贷：其他应付款-职工姓名-应付利息
这种处理方式确保费用与受益期间匹配，避免利润表失真。需要特别注意的是，支付给职工个人的利息若超过法定标准，可能涉及个人所得税代扣义务。
在贷款偿还阶段，会计处理需区分本金与利息。典型还款分录包含两个要素：
借：其他应付款-职工姓名-本金（冲减借款本金）
借：其他应付款-职工姓名-应付利息（冲减已计提利息）
贷：银行存款
若存在未计提的跨期利息，需补提后再进行支付处理。实务中建议设置辅助核算项目，详细记录每笔贷款的期限、利率及还款计划。
特殊情形下的处理需要特别关注。当贷款资金通过受托支付直接用于支付供应商款项时，建议同步完善以下证据链：职工与银行签订的借款合同、资金受托支付凭证、企业与供应商的业务合同。这种操作模式下，虽然企业银行流水不直接体现贷款资金，但通过应付账款科目的对冲处理，仍可实现业务实质的准确反映。值得警惕的是，若职工未与企业签订书面借款协议，可能被税务机关认定为股东借款，引发视同分红等税务风险。
通过上述系统的会计处理，企业既能规范记录职工经营性贷款的资金流动，又能有效控制财务风险。核心要点可归纳为：明确债权债务属性、严格遵循权责发生制、完善凭证支持链条。建议企业在实际操作中建立专项台账，定期与职工核对借款余额，确保账务处理的及时性与准确性，为财务决策提供可靠数据支持。
