企业买入债券的会计处理需根据持有目的、业务模式及会计准则进行差异化核算，其核心在于准确匹配金融资产分类与计量属性。根据《企业会计准则第22号》，债券投资可分为以摊余成本计量、以公允价值计量且变动计入其他综合收益、以公允价值计量且变动计入当期损益三类。不同分类对应差异化的科目设置与后续计量规则，需结合合同现金流量特征与业务目标选择核算路径。
一、交易性金融资产处理
短期持有赚取差价适用此类核算：
初始确认：
借：交易性金融资产——成本（不含交易费用）
借：应收利息（已到期未领取利息）
借：投资收益（交易费用）
贷：银行存款
交易费用直接计入当期损益，不资本化公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
资产负债表日需动态调整账面价值持有期间利息：
借：应收利息
贷：投资收益
实际收到时冲减应收科目
二、以摊余成本计量的处理
长期持有至到期适用摊余成本法：
初始确认：
借：债权投资——成本（面值）
借/贷：债权投资——利息调整（折溢价）
贷：银行存款（含交易费用）
折价计入借方，溢价计入贷方利息收入确认：
借：应收利息（票面利息）
借/贷：债权投资——利息调整（摊销额）
贷：投资收益（实际利率法计算）
实际利率需通过现值公式计算确定到期本息收回：
借：银行存款
贷：债权投资——成本
贷：应收利息
折溢价需在持有期内完全摊销
三、可供出售金融资产处理
持有目的不明确的债券投资：
初始计量：
借：可供出售金融资产——成本（含交易费用）
贷：银行存款
交易费用资本化计入初始成本公允价值变动：
借/贷：可供出售金融资产——公允价值变动
贷/借：其他综合收益
变动不计入利润表，直接进权益利息收入处理：
借：应收利息
贷：投资收益
与摊余成本法利息核算逻辑一致
四、特殊场景处理规范
复杂交易需补充核算机制：
可转换债券投资：
借：可供出售金融资产——成本
贷：银行存款
转换权价值单独确认为衍生工具国债投资处理：
借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
利息收入免征企业所得税跨期利息调整：
借：应收利息
贷：利息收入调整
适用于会计年度与付息周期错配
税务协同要点：
- 取得增值税专用发票的交易费用按6%抵扣进项税
- 国债利息收入按企业所得税法免税
- 公允价值变动损益暂不缴纳企业所得税
- 折价摊销可抵减应纳税所得额
建议建立《金融资产分类台账》，记录持有目的变更与重分类依据。对于外币债券投资，需按交易日即期汇率折算，期末调整汇兑差额至财务费用或其他综合收益。涉及信用风险变化时，应计提预期信用损失，通过“信用减值损失”科目核算。
